开润股份（300577）2024年年报关键审计项：主营业务收入、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期开润股份（300577）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、主营业务收入

项目内容

• 金额：2024年度，开润股份主营业务收入4,191,635,682.21元。
• 来源：公司收入主要来源于箱包产品、服装产品和其他相关配件。
• 风险：由于收入为开润股份利润表重要组成项目，收入是否真实和完整对财务报表具有重大影响，从而存在开润股份管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 复核相关会计政策是否正确且一贯地运用；
3. 向管理层、治理层进行询问，评价管理层诚信及舞弊风险；
4. 检查主要客户合同相关条款，并评价公司收入确认是否符合会计准则的要求；
5. 分析报告期主要产品销售的结构和价格变动是否异常，如有异常则分析异常变动的原因；
6. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析，判断收入金额是否出现异常波动的情况；
7. 从销售收入的会计记录和出库中选取样本，与该笔销售相关的合同、发货单及验收记录做交叉核对，特别关注资产负债日前后的样本是否计入正确的会计期间；
8. 对于出口销售，选取样本将销售记录与出口报关单、货运提单、销售协议等原始单据进行核对；
9. 对主要客户进行函证交易额、回款额及期末余额，评估交易真实性、准确性；
10. 评估管理层对收入的财务报表披露是否恰当。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 金额：2024年末，开润股份应收账款账面余额为1,066,426,846.55元，已计提坏账准备15,440,962.45元。
• 风险：由于应收账款账面余额对开润股份财务报表具有重大影响，并且坏账准备的计提涉及管理层运用重大会计估计与判断。

审计应对

1. 了解和评估了与应收账款可收回性相关的内部控制，并测试关键控制执行的有效性；
2. 对期末余额较大或当期发生额较大的客户进行独立发函，并对整个发函过程进行控制；
3. 对管理层编制的应收账款账龄的准确性进行了复核；
4. 对大额应收账款的可收回性进行评估，特别关注账龄在一年以上的余额，通过对客户背景、经营状况等进行调查，查阅历史交易及还款状况等程序来验证管理层判断的合理性，检查2024年度客户回款记录及期后回款记录，识别应收账款是否存在减值迹象；
5. 通过考虑历史上同类应收款项组合的实际坏账发生金额及情况，结合客户信用和市场条件等因素，评估了管理层将应收款项划分为若干组合进行减值评估的方法是否适当，检查预期信用损失的计量模型，评估了模型中重大假设和关键参数的合理性以及信用风险组合划分的恰当性。

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