新媒股份（300770）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款及合同资产减值

据证券之星公开数据整理，近期新媒股份（300770）发布2024年年报，该份财报由广东司农会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 新媒股份主要从事IPTV基础业务、互联网视听业务等信息网络传播业务。
• 2024年度IPTV基础业务收入占合并收入的比例为52.84%，互联网视听业务收入占合并收入的比例为40.08%。
• 由于营业收入是新媒股份的关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价新媒股份与收入确认相关的内部控制设计有效性，并对其运行有效性进行了测试；
2. 对比新媒股份所处行业和业务模式，检查大额销售合同，判断履约义务构成和控制权转移的时间，并检查与结算相关的数据信息，评价新媒股份收入确认是否符合企业会计准则要求；
3. 分析本年收入上升的原因，对收入以及毛利情况执行分析程序，判断新媒股份本年度收入确认的整体合理性；
4. 获取电信运营商客户发送给新媒股份的结算数据，并结合电信运营商客户对公司的分成回款，评价了相关收入确认的真实性；
5. 获取互联网电视业务合作方发送给新媒股份的结算数据，并结合新媒股份在互联网电视业务中的分成及收款，评价相关收入确认的真实性；
6. 对本期收入金额重大的客户执行了函证程序，对于未取得回函的进行了替代测试；
7. 对临近资产负债表日前后的收入进行截止性测试，评价收入是否确认于恰当的会计期间；
8. 针对IPTV基础业务和互联网视听业务，通过对信息系统平台的了解和测试程序，评估信息系统平台的可靠性，并对用户数量及互联网电视业务的用户缴费情况进行了测试，以验证收入确认的准确性。

二、应收账款及合同资产减值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日止，新媒股份公司应收账款账面原值为27,386.99万元，坏账准备1,236.26万元，合同资产账面原值73,465.49万元，减值准备2,390.82万元。
• 应收账款和合同资产账面原值合计为100,852.47万元，坏账准备和减值准备合计为3,627.08万元。
• 新媒股份期末应收账款/合同资产金额较大，应收账款/合同资产坏账/减值准备余额反映了管理层采用《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》预期信用损失模型，在报表日对预期信用损失作出的最佳估计。
• 管理层按照应收账款/合同资产整个存续期内预期信用损失的金额计量其减值准备。
• 由于应收账款金额/合同资产金额较大，且管理层在确定应收账款/合同资产减值时作出了重大判断，因此我们将应收账款/合同资产减值确认为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试新媒股份关于应收账款及合同资产减值的相关内部控制；
2. 对于单项计提坏账/减值准备的应收账款/合同资产，复核新媒股份评估信用风险和信用减值损失金额的相关依据；
3. 对于组合计提的应收账款和合同资产，复核新媒股份的信用损失率及坏账/减值准备金额的计算过程并进行重新计算；
4. 对大额应收账款/合同资产执行函证程序，对未取得回函的进行替代测试；
5. 检查新媒股份大额应收账款和合同资产的期后回款及结算情况。

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