东箭科技（300978）2024年年报关键审计项：主营业务收入确认、应收账款的可收回性等

据证券之星公开数据整理，近期东箭科技（300978）发布2024年年报，该份财报由华兴会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、主营业务收入确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度，东箭科技合并口径主营业务收入为215,447.32万元。
• 主营业务收入为东箭科技财务报表重要组成项目且为关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。
• 关于收入会计政策和估计的披露参见附注三、（三十一）；关于收入的披露参见附注五、（四十）。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 根据东箭科技不同的业务模式，检查销售合同及与客户的其他约定，对其收入确认条件进行复核。
3. 对东箭科技主要产品的年度间销售结构、月度间的出库数量、销售单价、毛利率进行分析性复核，判断其合理性。
4. 查询全国企业信用信息公示系统、调取公司主要境内客户的工商登记及变更资料，通过境外交易所网站、中国进出口信用保险公司等途径获取境外客户《海外资信报告》等信息，核查公司主要境外客户背景资料，确认向该等客户销售产品的合理性。
5. 针对不同的销售类型，执行细节测试：
6. 对于海外产品销售，抽样检查存货收发记录、报关单据。
7. 对于国内后装产品销售，抽样检查存货收发记录、客户确认的签收单、对账单等外部证据。
8. 对于国内前装产品销售，抽样检查存货收发记录、客户确认的签收单、对账单及客户供应商平台数据等外部证据。
9. 检查收款记录，对大额银行收款记录与账面进行逐笔核对。
10. 对期末应收账款和本期销售金额进行函证，核实销售收入的真实性、完整性。
11. 以抽样方式对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，检查收入是否确认在恰当期间。

二、应收账款的可收回性

项目内容

• 事项描述
• 2024年12月31日，东箭科技合并报表应收账款余额为71,386.20万元，坏账准备9,393.85万元，账面价值较高。
• 由于应收款项金额重大，且管理层在确定应收款项减值时作出了重大判断，我们将应收款项的减值确定为关键审计事项。
• 关于应收账款减值准备估计的披露参见附注三、（十三）；关于应收账款坏账准备计提金额的披露参见附注五、（四）。

审计应对

1. 了解、评价与应收账款坏账准备相关的内部控制设计和运行的有效性。
2. 了解公司的信用政策，结合行业特点及信用风险特征、同行业其他公司的预期信用损失计量方法，复核公司管理层有关应收账款坏账准备计提会计政策及会计估计的合理性及一贯性。
3. 通过考虑历史上同类应收账款组合的实际坏账发生金额及情况，结合客户回款情况及市场条件等因素，评估管理层将应收账款划分为若干组合进行减值评估的方法和计算是否恰当。
4. 选取单项金额重大或高风险的款项，单独测试其可收回性。
5. 评估管理层在预期信用损失模型中采用的前瞻性信息。
6. 复核公司的应收账款坏账准备的计提，检查计提方法是否按照公司制定的会计政策及会计估计执行，重新计算坏账计提金额是否准确。
7. 通过分析公司应收账款的账龄、应收账款周转率、客户信誉情况和客户的历史回款情况，结合检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。

三、存货减值

项目内容

• 事项描述
• 2024年12月31日，东箭科技合并报表的存货账面余额为25,717.73万元，存货跌价准备3,773.65万元，存货账面价值较高。
• 存货跌价准备的提取，取决于对存货可变现净值的估计。存货的可变现净值的确定，要求管理层对存货的售价，至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费的金额进行估计。
• 由于该项目涉及金额重大且需要管理层作出重大估计判断，我们将存货减值确定为关键审计事项。
• 关于存货跌价准备会计政策和估计的披露参见附注三、（十六）；关于存货跌价准备计提的披露参见附注五、（八）。

审计应对

1. 了解与存货减值相关的关键内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 对存货进行监盘，检查存货的数量及状况，并重点对长库龄存货进行了检查。
3. 检查存货库龄的划分。
4. 获取公司管理层提供的存货跌价准备计提明细表等资料，对管理层计算的可变现净值所涉及的重要假设进行评价，重新计算存货跌价准备计提金额是否准确。

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