宁波方正（300998）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、存货的存在、计价及分摊

据证券之星公开数据整理，近期宁波方正（300998）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 营业收入的确认

项目内容

宁波方正主要产品为汽车模具、锂电池模组导电软连接件、锂电池精密结构件、塑料产品及配件。由于营业收入是宁波方正关键业绩指标之一，因此我们将营业收入的确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解公司销售与收款相关的内部控制：评价内部控制制度设计的合理性以及执行的有效性。
• 执行分析性程序：将本期产品毛利率与上期差异的合理性进行比较。
• 检查大额销售合同：检查运输方式及付款时点等主要合同条款，评价管理层采用的收入确认原则的合理性。
• 选取交易样本：核对报关单、验收单、签收单、对账单、发票等原始单据。
• 向客户函证：函证审计期间发生的交易额、审计期末欠款金额等信息。
• 针对资产负债表日前后记录的收入交易：选取样本核对相关支持性文件，判断收入是否确认在正确的会计期间。

2. 存货的存在、计价及分摊

项目内容

宁波方正的存货主要包括在产品、发出商品、库存商品、原材料等。截至2024年12月31日，宁波方正期末存货账面价值45,455.71万元，占流动资产总额的比例为23.59%，由于存货账面价值占流动资产总额比重较大，因此我们将存货的存在、计价及分摊确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解与评估管理层与存货管理相关的内部控制：测试内部控制设计是否合理，并测试运行是否有效。
• 了解存货的计价方法：检查计价方法前后期是否一致、入账基础和计价方法是否恰当。
• 执行分析程序：通过对存货结构、主要产品价格波动、毛利率变动等情况执行分析程序，评价存货余额、变动趋势等是否合理。
• 执行截止测试：对采购入库、存货出库执行截止测试，通过核对资产负债表日前后的入库单、出库单等，检查采购入库及出库是否存在跨期现象。
• 执行存货监盘：获取存货期末、监盘截止日结存清单，执行存货监盘，检查存货的数量、存在状况，对发出商品执行函证程序。
• 选取重要供应商：结合应付账款实施函证。
• 复核存货跌价准备：获取存货跌价准备计提表，对公司管理层确定的可变现净值及跌价准备计提金额进行复核，检查计提方法是否按照会计政策执行。

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