果麦文化（301052）2024年年报关键审计项：营业收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期果麦文化（301052）发布2024年年报，该份财报由众华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 果麦文化本期合并财务报表营业收入为58,215.15万元。
• 由于营业收入是果麦文化的关键财务指标, 因此, 将营业收入的确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试
2. 了解、评价和测试了果麦文化与营业收入相关的内部控制的设计和运行有效性。
3. 销售政策分析
4. 对公司销售政策进行了解、分析, 特别是对产品的销售模式, 结合行业分析资料, 对其销售业务的商业合理性进行判断。
5. 合同检查
6. 获取公司与重要客户签订的购销合同, 对合同中约定的交货方式及货权转移、发货折扣及货款结算等关键条款进行检查, 复核公司制定的收入确认政策是否符合会计准则的相关规定。
7. 毛利率分析
8. 按照业务类别进行毛利率分析, 结合毛利率及同行业的对比分析, 评估报告期内收入确认的合理性。
9. 数量对比分析
10. 分产品分类别的将公司确认收入的销售数量与成本结转数量进行对比分析, 以判断是否存在多确认收入或少结转成本的情况, 收入确认与成本结转是否相匹配。
11. 折扣与折让检查
12. 取得公司有关折扣与折让的具体规定和其他文件资料, 并抽查较大金额的折扣与折让是否经适当授权批准, 复核金额计算是否正确, 是否存在跨期。
13. 业务凭证检查
14. 抽样检查重要业务凭证包括合同、代销清单等, 确定公司是否按照收入确认政策真实、准确、完整地确认、记录及列报营业收入。
15. 截止性测试
16. 执行截止性测试, 确定是否存在提前或延后确认营业收入的情况。
17. 函证程序
18. 向重要客户实施积极式函证程序, 询证本报告期公司对客户发生的销售收入及往来款项余额, 确认营业收入的真实性、完整性。

二、预付账款的确认及减值准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 果麦文化预付款项期末价值为5256.74万元, 主要为预付版税。
• 由于选题及预付版税需要公司管理层基于日常经营作出重要判断, 且预付版税价值较高, 对财务报表影响较大, 故将预付账款的确认及减值准备的计提作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试
2. 了解、评价并测试果麦文化与版税采购相关的内部控制设计和运行有效性。
3. 合同查阅
4. 采用抽样的方式, 查阅本报告期内重要的版税采购合同, 核对版税支付方式、银行付款单及银行流水, 检查版税支付记录是否正确, 是否与合同约定一致。
5. 版权成本复核
6. 抽取版权合同样本, 复核并重新计算各期应结转版权成本的金额是否正确。
7. 函证程序
8. 向重要版权方询证本报告期的预付版税、版税结算及余额, 确认预付账款期末余额的正确性。
9. 减值准备评估
10. 了解预付版税减值准备计提政策, 针对未出版作品的预付版税, 获取主要作品稿件交付、后期策划、报送出版社审批等各环节资料及沟通记录, 分析作品从签约到出版周期的合理性；针对已出版作品的预付版税, 结合历史销售数据, 检查并测算预付版税减值准备的合理性。

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