迪阿股份（301177）2024年年报关键审计项：收入确认、存货的存在性及可变现净值的评估等

据证券之星公开数据整理，近期迪阿股份（301177）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年度迪阿股份有限公司及其子公司的合并财务报表营业收入为人民币14.82亿元。
• 经营模式：通过直营门店、电商平台及与商场合作的联营门店直接向终端消费者进行零售，并在客户收到商品时确认收入。
• 固有风险：由于收入的金额对于财务报表整体而言重大，且收入是关键绩效指标，交易较为零散频繁，存在管理层为达到特定目的而虚增收入的固有风险。

审计应对

1. 了解收入确认的会计政策以及主要销售合同条款，评价其收入确认政策的合理性。
2. 了解和评价与收入确认相关流程的内部控制设计，并对报告期内内部控制执行的有效性进行测试。
3. 执行细节测试，抽样查看客户的订单、签收记录、快递签收单据、银行收款结算单据以及发票等。
4. 抽样函证交易额和应收账款余额。
5. 了解迪阿股份与客户的结算方式，对于主要的收款平台，将每笔订单核对至收款平台的每笔银行流水。
6. 对销售订单和收入明细数据按月份、区域、客户ID等多维度执行数据匹配性分析。
7. 执行收入的截止性测试，检查资产负债表日前后1个月的出库单及其对应的物流信息和客户签收单，检查是否记录在正确的会计期间。
8. 对营业收入进行分析性复核，包括月度收入变动趋势分析，各类型产品收入变动趋势分析，主要门店的收入变动分析等。

2. 存货的存在性及可变现净值的评估

项目内容

• 存货账面余额：2024年12月31日，迪阿股份有限公司存货的账面余额为人民币4.67亿元，已计提的跌价准备为人民币1,915万元。
• 存货特性：存货具有单位价值高、易被偷盗、难以辨别真伪的特性，存货的存在性也具有较高的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价与存货的采购、盘点及存货跌价准备相关的内部控制的设计，对报告期内内部控制执行的有效性进行测试。
2. 对存货执行监盘程序，获取迪阿股份的盘点计划，观察事先制定的存货盘点计划是否得到贯彻执行。
3. 对存货执行抽盘程序，检查存货的数量、现称产品的重量、查阅产品鉴定证书并于鉴定机构网站核实证书编号。
4. 了解存货跌价准备计提的会计政策，并评估相关会计政策是否符合企业会计准则的相关规定。
5. 获取管理层对可变现净值的计算，检查计算中用于确定可变现净值的关键估计，将可变现净值与存货成本进行比较，重新计算存货跌价准备的金额。
6. 检查以前年度计提的存货跌价准备在本年的变动情况，获取不良品和过时产品清单，分析存货跌价准备的计提是否充分。

3. 门店资产组长期资产的减值

项目内容

• 长期资产账面价值：2024年12月31日，迪阿股份有限公司门店资产组的长期资产账面价值合计为人民币1.31亿元，其中资产减值准备金额合计为人民币4,379万元。
• 减值迹象：门店资产组减值准备的计提涉及到管理层的重大判断和估计，例如存在减值迹象门店资产组的确定、收入增长率及毛利率及折现率等。

审计应对

1. 了解和评价与门店资产组长期资产减值测试相关的内部控制。
2. 与管理层讨论门店资产组减值迹象的判断依据，评价管理层对门店资产组减值迹象的判断是否合理。
3. 与管理层和内部估值专家进行沟通，评价估值的关键参数；在内部估值专家的协助下，基于企业会计准则的要求，评价资产组预计未来现金流量折现所采用的方法、假设及估计的合理性；检查门店资产组减值测试计算过程的准确性。
4. 评价财务报表中门店资产组长期资产减值的相关披露是否符合企业会计准则的要求。

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