泰恩康（301263）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期泰恩康（301263）发布2024年年报，该份财报由华兴会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备

项目内容

请参阅财务报表附注“五、11和13”及“七、3”，截至报告期期末，泰恩康合并财务报表应收账款余额为351,574,865.67元，坏账准备余额为21,186,637.37元，应收账款净额为330,388,228.30元，应收账款净额占合并财务报表资产总额的14.30%。鉴于应收账款账面价值重大，应收账款减值测试涉及管理层的重大判断，我们将应收账款坏账准备识别为关键审计事项。

审计应对

1. 评估与测试：评估与测试了应收账款管理内部控制制度设计的合理性以及执行的有效性；
2. 复核会计政策：复核泰恩康管理层有关应收账款坏账准备计提会计政策的合理性，与可比公司相比是否存在较大差异；
3. 函证余额：采取抽样方法对应收账款余额进行函证；
4. 测试账龄明细表：测试应收账款账龄明细表的准确性，并复核管理层对应收账款的分组情况，检查不同组别应收账款坏账准备计提比例、预期信用损失率的确认依据和计算过程；
5. 评价计提合理性：结合对主要客户的访谈、函证及管理层对应收账款回收的判断，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。

二、收入确认

项目内容

请参阅财务报表附注“五、37”及“七、39”，报告期泰恩康合并营业收入为721,031,435.69元，主要来源于两性健康用药、肠胃用药和眼科用药的销售业务。鉴于营业收入对泰恩康的重要性，为泰恩康的关键绩效指标，涉及遍布全国且数量较多的经销客户及直销客户，我们将泰恩康营业收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与评估内部控制：了解、评估并测试了泰恩康与收入确认有关的关键内部控制设计的合理性和执行的有效性；
2. 了解业务模式：了解泰恩康各类产品和服务的业务模式和流程，获取有关收入合同条款，评估泰恩康采用的收入确认政策的合理性；
3. 检查支持性文件：选取样本检查报告期收入确认的合同、订单、出库单、运输单、签收单、发票等支持性文件，检查已确认收入的真实性；
4. 函证销售金额：采取抽样方法，向客户函证报告期的销售金额以及期末泰恩康已发出但对方尚未验收入库的商品明细；
5. 截止性测试：抽取报告期末前后确认的大额营业收入，实行截止性测试，核查客户签收单等支持性证据，评估营业收入是否在恰当的期间确认。

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