高凌信息（688175）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价

据证券之星公开数据整理，近期高凌信息（688175）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注五、34“收入”和附注七、61“营业收入和营业成本”。
• 2024年度，高凌信息的营业收入为26,647.86万元，为高凌信息合并利润表的重要组成项目。
• 由于营业收入是高凌信息关键业绩指标之一，且存在可能操纵收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此，我们将收入的确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试与销售和收款相关内部控制的设计和运行有效性；
2. 了解和评价收入确认流程和收入确认时点，是否满足企业会计准则及公司会计政策的要求；
3. 复核管理层确认的商品控制权转移时点是否符合《企业会计准则》的相关规定；
4. 通过抽样方式检查报告期收入确认相关的支持性证据，包括销售合同、销售发票、发运物流单、收货通知单及验收报告、银行回单等；
5. 针对报告期各资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对支持性证据，评价收入确认是否记录在恰当的会计期间；
6. 选取报告期主要客户进行函证，以确认报告期交易情况及应收账款余额；
7. 结合同行业公司实际情况，按照业务类型分年度对营业收入、毛利率等执行分析性程序。

二、存货跌价

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注五、16“存货”和附注七、10“存货”。
• 截至2024年12月31日，高凌信息合并资产负债表中的存货账面余额为14,110.57万元，存货跌价准备余额为1,362.92万元。
• 高凌信息管理层对存货定期进行减值测试，对成本高于可变现净值的，计提存货跌价准备。
• 管理层在测试中需要做出重大判断和假设，特别是对于未来售价、销售费用以及相关税费等。
• 由于存货跌价准备减值测试过程较为复杂，涉及复杂的会计估计，因此，我们将存货跌价的计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试与计提存货跌价准备相关内部控制的设计和运行有效性；
2. 对存货实施监盘，检查存货的数量、对存货库龄进行分析、关注状况异常及长库龄存货是否存在减值迹象；
3. 获取存货跌价准备测试明细，评估存货跌价准备测试中使用的相关参数，包括未来售价、销售费用和相关税费等，并对资产负债表日存货跌价准备进行复核，检查存货跌价准备计提金额的准确性；
4. 复核存货跌价准备披露的准确性和恰当性。

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