珠海冠宇（688772）2024年年报关键审计项：递延所得税资产的确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期珠海冠宇（688772）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、递延所得税资产的确认

项目内容

• 信息披露：详见本报告第十节五、38和本报告第十节七、29。
• 事项描述：
• 截至2024年12月31日，珠海冠宇公司基于可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损确认的递延所得税资产为54,058.08万元。
• 管理层认为这些可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损很可能通过公司未来取得应纳税所得额或通过与递延所得税负债抵销而使用或转回。
• 由于递延所得税资产的确认对财务报表影响重大，在预测未来应纳税所得额时涉及管理层的重大判断和估计，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 取得了管理层对公司未来的盈利预测，与治理层及管理层讨论盈利预测的审慎性及可实现性，评价了管理层预测未来应纳税所得额时采用的假设和判断的合理性；
2. 将上年管理层在预测时对本年数据的估计与本年实际数据进行比较，以考虑管理层所作预测结果的历史准确性，并评价了管理层对关键假设指标的选择是否存在管理层偏向的迹象；
3. 收集管理层做出盈利预测的重要支撑性文件，并判断盈利预测依据的可靠性；
4. 执行了检查、重新计算等审计程序，复核确认的递延所得税资产相关会计处理的准确性；
5. 检查了财务报表中有关递延所得税资产的披露是否恰当反映公司的递延所得税资产状况。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

• 信息披露：详见第十节五、16和本报告第十节七、10。
• 事项描述：
• 截至2024年12月31日，珠海冠宇公司合并财务报表存货账面余额212,291.09万元，存货跌价准备余额为23,069.24万元。
• 按照珠海冠宇公司的会计政策，期末存货按照成本与可变现净值孰低计量，当存货的可变现净值低于成本时，计提存货跌价准备。
• 存货可变现净值按所生产的产成品的预计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定。
• 由于管理层在综合考虑历史售价以及未来市场变化趋势确定预计售价时需要运用重大判断和估计，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价管理层评估和确定存货跌价准备的内部控制的设计与执行有效性；
2. 对存货执行了实地监盘程序，检查存货的数量及状况等；
3. 分析了管理层计提存货跌价准备的方法以及相关预期的合理性；
4. 获取了管理层的存货跌价准备计算表，对管理层计算的可变现净值所涉及的重要假设进行评价，例如评估销售价格和至完工时发生的成本、销售费用以及相关税金等的合理性，并复核计算的准确性；
5. 分析了存货跌价准备转销或转回的原因及合理性。

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