东软载波（300183）2024年年报关键审计项：应收账款减值准备计提、存货跌价准备计提

据证券之星公开数据整理，近期东软载波（300183）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款减值准备计提

项目内容

• 事项描述
• 如贵公司财务报表附注三、11及附注五、4所示，截至2024年12月31日，贵公司应收账款账面余额320,865,226.76元、已计提坏账准备22,452,222.45元，期末账面价值298,413,004.31元，其账面价值占贵公司2024年12月31日资产总额的8.37%。
• 由于贵公司管理层在确定应收账款坏账准备金额时需要运用重要会计估计和判断，且影响金额重大，为此我们将应收账款坏账准备的计提识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解管理层与计提坏账准备相关的内部控制,评价这些内部控制的设计和运行的有效性,测试应收账款预期信用损失评估的关键内部控制和流程；
2. 复核管理层评估的预期信用损失的合理性，对管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，获取坏账准备计提表，结合信用风险特征及账龄分析，复核坏账准备计提过程，评价管理层坏账准备计提的合理性；
3. 对应收账款执行函证程序，对其期末余额准确性进行认定；
4. 结合期后回款情况检查,评价管理层对坏账准备计提的合理性。

二、存货跌价准备计提

项目内容

• 事项描述
• 如贵公司财务报表附注三、12及附注五、8所示，截至2024年12月31日，贵公司存货账面余额357,663,969.83元、已计提存货跌价准备39,561,557.83元，期末账面价值318,102,412.00元，其账面价值占贵公司2024年12月31日资产总额的8.93%。
• 存货按成本与可变现净值孰低计量,管理层根据存货销售可能性的预测,确定存货的跌价准备。
• 由于存货金额重大,且存货跌价准备的计算复杂,我们将存货减值确定识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并测试与计提存货跌价准备相关的内部控制的设计和运行有效性；
2. 对存货实施监盘,检查存货的数量、状况等；
3. 获取存货的库龄清单、未来销售可能性的预测,结合产品状况,对库龄较长的存货进行分析性复核,分析存货跌价准备是否合理；
4. 获取存货跌价计算表,执行存货减值测试,检查是否按相关会计政策执行、检查以前年度计提的存货跌价本期的变化情况等,分析存货跌价准备计提是否充分。

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