卓胜微（300782）2024年年报关键审计项：芯卓半导体产业化项目建设、收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期卓胜微（300782）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、芯卓半导体产业化项目建设

项目内容

• 账面价值：截至2024年12月31日止，卓胜微在建工程中与芯卓半导体产业化项目建设相关的账面价值为3,066,102,365.20元，其他非流动资产中与芯卓半导体产业化项目建设相关的账面价值为191,658,310.68元。
• 重要性：由于与该项目相关的长期资产期末余额较大，占公司总资产比例较高，对合并财务报表具有重要性。

审计应对

1. 了解和评价管理层与项目建设相关的内部控制的设计与执行有效性；
2. 选取样本检查与项目建设相关的支持性文件，包括但不限于建造或采购合同、发票、结算单据、审验单据、支付凭据等，复核项目支出的真实性和准确性；
3. 对在建工程项目转固时点前后的达产情况进行复核，结合会计准则与行业规定的相关标准，判断在建工程是否达到预定可使用状态以及转固时点的合理性；
4. 对项目建设重要供应商进行函证；对于未回函的供应商，执行检查合同、发票、结算单据、审验单据、支付凭据等替代性程序；
5. 对项目建设进行现场勘查，对主要厂房、设备盘点过程实施监盘，向业务人员了解项目建设进度和投产进度情况；
6. 对主要供应商进行实地走访、视频电话访谈及背景调查。

二、收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年度卓胜微营业收入为4,486,931,811.79元。
• 重要性：由于收入是卓胜微关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的内部控制的设计与执行有效性；
2. 选取样本检查销售合同或销售订单，识别与收入确认相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括但不限于销售合同或销售订单、销售发票、客户签收单及客户结算单，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
4. 对主要客户就销售额进行函证；对于未回函的客户，执行检查销售订单、货物签收单、销售发票及期后收款等替代性程序；
5. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对客户签收单及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

三、存货跌价准备计提

项目内容

• 存货金额：截至2024年12月31日止，卓胜微存货金额为3,069,562,645.37元，存货跌价准备为548,686,438.30元。
• 重要性：卓胜微存货采用成本与可变现净值孰低的方法进行计量，存货跌价准备计提是否充分对财务报表影响较大。

审计应对

1. 了解和评价管理层与存货跌价准备计提相关的内部控制的设计与执行有效性；
2. 对卓胜微的库存商品实施监盘，检查库存商品的数量及状况，对库龄较长的库存商品进行检查；
3. 获取管理层确定存货可变现净值的估计售价、相关税费等数据，评价管理层在确定存货可变现净值时做出的判断是否合理；
4. 获取卓胜微库存商品跌价准备计算表，检查是否按卓胜微相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况，分析存货跌价准备计提是否充分。

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