顶点软件（603383）2024年年报关键审计项：收入确认、理财及资管计划产品的确认

据证券之星公开数据整理，近期顶点软件（603383）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年度，顶点软件公司营业收入为66,373.07万元。
• 收入确认政策：顶点软件公司对于产品化软件开发业务、定制软件开发业务均需在产品已交付并完成安装和试运行，在取得客户验收时确认收入。
• 风险提示：由于软件业务收入是顶点软件公司关键业绩指标之一，相关验收单据由分布在国内不同地区的众多证券公司等客户提供，因此客户的验收时点和收入确认时点可能存在差异，进而可能存在销售收入未在恰当期间确认的风险。

审计应对

1. 了解、评价了顶点软件公司与收入确认相关的内部控制，并测试了关键控制运行的有效性。
2. 通过检查软件开发合同及与管理层的访谈，了解和评估了顶点软件公司的收入确认政策。
3. 针对证券公司等客户的销售收入进行了抽样测试，检查相关软件开发合同中风险及报酬条款和客户提供的验收单据等支持性文件。
4. 通过检查合同中风险及报酬条款相关约定，评价了收入确认是否符合企业会计准则及收入确认政策。
5. 选取样本对合同金额、已收款项、已结算开票金额、是否已验收等实施了函证。
6. 对资产负债表日前后确认的收入核对了验收单据等支持性文件，以评价销售收入是否计入恰当的期间。

二、理财及资管计划产品的确认

项目内容

• 理财及资管计划产品余额：2024年12月31日，顶点软件公司理财及资管计划产品余额为6.88亿元，占顶点软件公司总资产的37.78%。
• 风险提示：理财及资管计划产品期末余额较大，为顶点软件公司的重要资产，且理财及资管计划产品的发行方涉及多家银行及证券公司，可能存在理财及资管计划产品未真实存在及未正确核算的风险。

审计应对

1. 了解、评价了顶点软件公司与理财及资管计划产品投资相关的内部控制，并测试了运行的有效性。
2. 通过检查理财及资管计划产品协议，了解和评估了顶点软件公司与理财及资管计划产品相关的金融工具确认政策。
3. 检查理财及资管计划产品，相关理财及资管计划产品协议中的关键条款、理财投资的审批程序、理财及资管计划产品转账回单等支持性文件。
4. 通过检查相关理财及资管计划产品协议，评价了理财及资管计划产品的确认是否符合企业会计准则及金融工具确认政策。
5. 实施了函证程序以确认理财及资管计划产品的金额、期限等关键信息。
6. 重新计算了理财及资管计划产品投资收益，并检查了投资收益银行进账单等原始凭证。
7. 结合新金融工具准则，对不同收益类型的理财及资管计划产品的科目核算及分类进行了核查，并核实了交易性金融资产对应的公允价值变动核算的准确性。

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