五洲特纸（605007）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产及在建工程账面价值确认_股票频道

据证券之星公开数据整理，近期五洲特纸（605007）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

审计应对

了解与收入确认相关的关键内部控制, 评价这些控制的设计, 确定其是否得到执行, 并测试相关内部控制的运行有效性;
检查主要的销售合同, 识别与商品控制权转移相关的条款, 评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定;
对营业收入及毛利率按月度、产品等实施实质性分析程序, 识别是否存在重大或异常波动, 并查明波动原因;
对于内销收入, 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件, 包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单、运输单及客户签收单等; 对于出口收入, 获取电子口岸信息并与账面记录核对, 并以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件;
结合应收账款函证, 以抽样方式向主要客户函证销售额;
对主要客户进行现场走访或视频询问, 主要了解交易的背景和销售的真实性;
对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试, 评价营业收入是否在恰当期间确认;
获取资产负债表日后的销售退回记录, 检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况;
向海关获取海关出口证明, 对出口销售额进行核对是否正确;
检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

二、固定资产及在建工程账面价值确认

项目内容

事项描述
相关信息披露详见财务报表附注三(十七)、三(十八)、五(一)10及五(一)11。
截至2024年12月31日, 五洲特纸公司固定资产账面价值为人民币459,302.71万元, 较期初增长125.17%, 占资产总额40.04%; 在建工程账面价值为人民币161,699.65万元, 较期初下降25.58%, 占资产总额14.09%。
由于固定资产及在建工程金额重大, 且确认固定资产及在建工程账面价值涉及重大管理层判断。

审计应对

了解与固定资产及在建工程的完整性、存在、计价和分摊相关的关键内部控制, 评价这些控制的设计, 确定其是否得到执行, 并测试相关内部控制运行有效性;
获取固定资产、在建工程明细账及清单, 对本年新增固定资产和在建工程进行抽样检查, 检查了主要工程建设合同、设备采购合同、工程监理报告、工程及设备款支付审批表、设备到货单据、发票等支持性文件; 并检查款项支付情况, 审核交易金额、交易方信息与账面记录是否一致;
实地检查固定资产及在建工程, 并实施监盘程序, 以了解固定资产实物状态及在建工程进度;
对主要供应商发函确认往来余额、交易金额、重大合同的执行情况;
了解在建工程相关的会计政策, 包括在建工程达到预定可使用状态的判断标准等, 根据在建工程项目的形象进度、设备实物状态及使用情况, 评价在建工程转入固定资产的时点是否准确;
对主要的设备及工程供应商进行了现场走访或视频询问, 核实是否存在关联关系, 交易价格是否公允, 是否存在通过在建工程输送利益的情形;
检查与固定资产及在建工程相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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