科兴制药（688136）2024年年报关键审计项：医药产品收入确认、研发费用确认

据证券之星公开数据整理，近期科兴制药（688136）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、医药产品收入确认

项目内容

• 营业收入：科兴制药2024年度营业收入1,406,925,448.30元，其中医药产品收入1,401,118,554.43元，占营业收入比例为99.59%。
• 收入确认依据：医药产品收入确认的重要依据是客户签收单据、报关单、海关放行单等。
• 重要性说明：由于医药产品收入金额重大，且是科兴制药的关键业绩指标之一，所以将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试了与医药产品收入确认相关的关键内部控制设计及运行的有效性。
2. 抽样检查销售合同，识别与产品控制转移时点相关的合同条款与条件，判断科兴制药医药产品收入确认的具体方法是否符合企业会计准则的规定。
3. 对医药产品收入及毛利率按月度、年度、产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并分析波动原因。
4. 选取样本，对本期确认的医药产品收入，核对至销售合同、订单、签收单、报关单、放行单、发票等支持性文件，结合客户销售回款的情况，核实收入的真实性和准确性。
5. 选取客户，对客户年度交易额、应收款项余额实施函证程序，取得海关出口数据与账面外销收入记录进行核对。
6. 针对资产负债表日前后确认的收入执行截止性测试，获取相关支持性文件，核对收入确认的关键时间节点，以判断收入是否在恰当的期间确认。

二、研发费用确认

项目内容

• 研发支出：科兴制药2024年度费用化研发支出168,050,430.04元、资本化研发支出30,879,366.19元。
• 重要性说明：由于研发活动是科兴制药的重要经营活动，研发支出金额重大，同时基于生物医药项目（如临床试验阶段划分、监管审批进展）的复杂性，相关会计估计涉及管理层的重大判断，可能对财务报表中研发费用及开发支出的列报产生重大影响，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试了与研发支出相关的关键内部控制设计及运行的有效性。
2. 获取研发支出明细表，执行分析性复核程序，抽样检查明细账中研发支出的支持性文件，如合同、发票、付款单据；检查研发支出相关资产的折旧和摊销费用、职工薪酬费用的归集，以核对发生的研发费用归集范围是否恰当，研发支出的发生是否真实，是否与相关研发活动切实相关。
3. 获取研发项目立项报告，检查企业研发活动的立项情况，对比行业惯例及监管要求，评价科兴制药研发阶段（研究阶段/开发阶段）划分标准和资本化时点合理性。
4. 针对资本化研发项目，检查佐证项目处于III期临床试验的文档记录。
5. 检查资本化支出范围是否合理，研发支出资本化和费用化支出的划分是否正确。
6. 对资产负债表日前后确认的研发支出实施截止测试，评价研发支出是否在恰当期间确认。

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