霍莱沃（688682）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期霍莱沃（688682）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述：
• 如财务报表附注五(三十七)所述，2024年度霍莱沃营业收入为人民币26,905.09万元，主要为电磁测量系统业务、电磁场仿真分析验证业务和通用测试业务。
• 由于收入是公司的关键业绩指标之一，从而存在霍莱沃管理层为达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将公司收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试霍莱沃与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 对管理层进行访谈，结合同行业上市公司收入确认政策以及现行会计政策，选取样本检查合同，分析评价公司销售收入的确认条件、方法及时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 对收入执行分析性程序，包括：本期收入、成本、毛利波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率波动比较分析等分析程序；
4. 对本期记录的交易选取样本，核对销售合同、收银单据、出库单、销售发票、签收单、验收报告/评审报告等以评价收入确认的真实性；
5. 结合应收账款审计，选择主要客户函证本年度销售额以评价收入确认的真实性及完整性；
6. 对资产负债表日前后的销售交易进行截止测试，评价收入是否计入恰当的会计期间；
7. 检查与收入确认相关的信息在财务报表中的列报与披露是否充分、适当。

二、应收账款减值

项目内容

• 事项描述：
• 如财务报表附注五(四)所述，2024年12月31日霍莱沃应收账款账面余额人民币22,153.13万元，应收账款坏账准备人民币3,871.05万元。
• 管理层在确定应收账款预计可收回金额需要评估相关客户的信用情况，包括实际还款情况、可获抵押物或质押物状况等因素。
• 由于管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大，因此确定应收账款减值为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试管理层与应收账款日常管理及可收回性，评估相关的关键内部控制；
2. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；
3. 对于单项金额重大的应收账款，选取样本复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出评估的依据；
4. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，结合信用风险特征及账龄分析，评价管理层坏账准备计提的合理性；
5. 实施函证程序，并将函证结果与公司管理层记录的金额进行核对；
6. 结合期后回款情况检查，评价管理层对坏账准备计提的合理性。

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