恒为科技（603496）2024年年报关键审计项：应收款项的减值、存货的减值

据证券之星公开数据整理，近期恒为科技（603496）发布2024年年报，该份财报由众华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收款项的减值

项目内容

截至2024年12月31日, 如恒为科技合并财务报表附注5.3所述, 恒为科技应收账款余额492,837,896.03元, 坏账准备金额31,977,073.42元, 账面价值较高。若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大。

审计应对

1. 对恒为科技信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试;
2. 分析恒为科技应收账款坏账准备会计估计的合理性, 包括确定应收账款组合的依据、预期信用损失率、单独计提坏账准备的判断等;
3. 分析计算恒为科技资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率, 比较前期坏账准备计提数和实际发生数, 分析应收账款坏账准备计提是否充分;
4. 通过分析恒为科技应收账款的账龄和客户信誉情况, 并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况, 评价应收账款坏账准备计提的合理性;
5. 获取恒为科技坏账准备计提表, 检查计提方法是否按照坏账政策执行; 重新计算坏账计提金额是否准确。

二、存货的减值

项目内容

截至2024年12月31日, 如恒为科技合并财务报表附注5.6所述, 存货余额505,801,810.61元, 存货跌价准备金额69,637,831.52元, 账面价值较高, 存货跌价准备的增加对财务报表影响较为重大。

审计应对

1. 了解恒为科技存货计提存货跌价准备的相关内部控制, 测试关键内部控制设计和执行的有效性, 同时测试了相关信息的自动控制;
2. 对存货实施监盘与抽盘程序, 以检查存货的数量及状况等;
3. 对存货中的发出商品向客户、第三方询证。对未回函的发出商品, 执行替代程序, 包括检查合同、发货单、发运凭证等, 证实发出商品的存在性;
4. 对存货中的发出商品实施期后测试, 包括查验资产负债表日后发出商品结转主营业务成本情况以及期后回款情况;
5. 取得恒为科技的存货的年末库龄清单, 对库龄较长的存货进行分析性复核;
6. 检查以前年度计提的存货跌价本期的变化情况;
7. 取得恒为科技存货的跌价准备计算表, 执行存货减值程序, 检查分析可变现净值的合理性, 评估存货跌价准备计提的准确性。

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