百隆东方（601339）2024年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期百隆东方（601339）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十五)及五(二)1。
• 业务概述：百隆东方公司的营业收入主要来自于纱线的研发、生产和销售。2024年度，百隆东方公司的营业收入为人民币794,149.45万元，其中纱线业务的营业收入为人民币732,693.50万元，占营业收入的92.26%。
• 收入确认方法：
• 内销收入：公司已根据合同约定将产品交付给客户且客户已接受该商品，已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入，商品所有权上的主要风险和报酬已转移，商品的法定所有权已转移。
• 外销收入：
  • FOB和CIF贸易模式：公司根据合同约定将产品报关装船，取得提单，已收取货款或取得了收款权力且相关的经济利益很可能流入时确认。
  • DDP贸易模式：客户签收货物，公司已收取货款或取得了收款权力且相关的经济利益很可能流入时确认。
• 风险提示：由于营业收入是百隆东方公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
3. 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因。
4. 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单、签收单等。
5. 对于出口收入，获取海关总署电子口岸信息与账面记录核对并以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、签收单、销售发票等支持性文件。
6. 结合应收账款函证，选取客户函证销售金额。
7. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认。
8. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况。
9. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货可变现净值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十二)及五(一)7。
• 业务概述：截至2024年12月31日，百隆东方公司存货账面余额为人民币432,536.19万元，跌价准备为人民币8,268.12万元，账面价值为人民币424,268.07万元。存货采用成本与可变现净值孰低计量。
• 存货跌价准备：管理层按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。
• 可变现净值确定方法：
• 针对为生产而持有的存货，根据其最终产品相同或类似产品的市场售价确定估计售价，并按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定存货的可变现净值。
• 针对直接用于出售的存货，根据相同或类似产品的市场售价确定估计售价，并按照估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定存货的可变现净值。
• 风险提示：由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 针对管理层以前年度就存货可变现净值所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计。
3. 以抽样方式复核管理层对存货估计售价的预测，将估计售价与期后情况及市场信息等进行比较。
4. 评价管理层对存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性。
5. 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确。
6. 结合存货监盘，检查期末存货中是否存在库龄较长、市场需求下降等情形，评价管理层是否已合理估计可变现净值。
7. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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