东方锆业（002167）2024年年报关键审计项：收入确认、关联交易公允性及其披露的完整性

据证券之星公开数据整理，近期东方锆业（002167）发布2024年年报，该份财报由华兴会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述：
• 根据财务报表附注三、(三十一)和附注五、(四十)，2024年度东方锆业营业收入为154,294.23万元，较2023年度营业收入144,580.45万元增长9,713.78万元，增长幅度为6.72%。
• 收入确认是东方锆业关键业绩指标之一，存在重大错报的风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价内部控制：
2. 了解和评价管理层与营业收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
3. 合同审查：
4. 选取样本检查销售合同，对合同进行“五步法”分析，判断履约义务构成和控制权转移的时点，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
5. 支持性文件检查：
6. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括公司与客户的合同、销售订单、发货单据、销售发票、运输单据、记账凭证、回款单据等资料；
7. 向客户函证款项余额、当期销售额等，检查已确认的收入的真实性。
8. 关联关系确认：
9. 查询主要客户的工商资料，询问公司相关人员，确认客户与公司是否存在关联关系。
10. 退换货记录检查：
11. 获取公司管理系统中本期及期后退换货的记录并进行检查，确认是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况。
12. 分析性复核：
13. 对收入及毛利率进行分析性复核，分月、分年进行分析性复核，比较月度之间、年度之间的波动是否异常。
14. 截止性测试：
15. 进行截止性测试，就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、关联交易公允性及其披露的完整性

项目内容

• 事项描述：
• 根据财务报表附注十二，截至2024年12月31日，东方锆业存在与关联方之间涉及不同交易类别且金额重大的关联方交易。
• 由于关联方数量较多，且关联方交易金额重大，因此将关联交易公允性及其披露的完整性作为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制评估：
2. 评估并测试公司识别和披露关联方关系及其交易的内部控制，例如管理层定期复核关联方清单、定期执行关联方对账并对差异进行跟进等。
3. 关联方关系清单核对：
4. 取得管理层提供的关联方关系清单，将其与财务系统中导出的关联方关系清单以及从其他公开渠道获取的信息进行核对，复核重大的销售、购买和其他合同，以识别是否存在未披露的关联方关系。
5. 一致性检查：
6. 核对管理层提供的关联方交易发生额及余额明细与财务记录的一致性，抽样检查关联方交易发生额及余额的对账结果，并函证关联方交易发生额及余额。
7. 合法性合规性检查：
8. 复核公司关联交易决策、审议程序，了解关联股东是否回避表决，确认关联交易是否经过恰当的授权批准，判断关联交易的合法合规性。
9. 合同条款分析：
10. 检查重大的关联销售、购买和其他交易合同，分析合同条款，检查关联方交易是否具有商业实质，定价政策是否公允。
11. 披露复核：
12. 复核财务报表附注中披露的关联方关系、关联方交易发生额及余额等信息。

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