得利斯（002330）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、关联方交易披露的完整性

据证券之星公开数据整理，近期得利斯（002330）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 得利斯营业收入的主要来源为销售冷却肉、冷冻肉及肉制品熟食等快速消费品,2024年度营业收入2,964,826,760.02元。
• 由于营业收入是得利斯的关键业绩指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入的固有风险，因此我们将营业收入的确认识别为关键审计事项。
• 得利斯与收入确认相关的会计政策和账面金额信息请参阅财务报表附注五(37)收入和附注七注释61营业收入和营业成本。

审计应对

1. 了解、评价和测试与收入确认相关的关键内部控制；
2. 选取样本检查销售合同、销货清单及其他支持性文件，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价得利斯的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 对记录的收入交易选取样本，核对销售合同、销货清单及客户签收等支持性文件，评价相关收入确认是否符合得利斯收入确认的会计政策；
4. 结合应收账款、合同负债的审计，选择主要客户函证销售额和余额，并评价回函数据的可靠性；同时，对主要客户应收账款期后回款进行测试；
5. 对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试。

二、关联方交易披露的完整性

项目内容

• 事项描述
• 截止2024年12月31日，得利斯与关联方之间存在涉及不同交易类别的关联交易。
• 由于关联方数量较多、涉及的关联方交易种类多样，存在关联方交易披露不完整的风险，同时可能存在非经营性关联方资金占用的事项，因此我们将关联方交易披露的完整性识别为关键审计事项。
• 得利斯与关联方交易披露完整性相关的账面金额信息请参阅合并财务报表附注十四、关联方及关联交易。

审计应对

1. 了解并评价得利斯与关联方交易相关的内部控制制度，检查了相关内部控制制度的执行情况；
2. 取得管理层提供的关联方关系清单，将其与财务系统中导出的关联方关系清单以及从其他公开渠道获取的信息进行核对；复核重大的销售、采购及其他合同，以识别是否存在未披露的关联方交易；
3. 取得管理层提供的关联方交易发生额及余额明细，实施以下程序：将其与财务记录进行核对；抽样函证关联方交易发生额及余额；执行分析程序，对比与非关联方的同类交易价格或市场价格，判断关联交易定价的公允性；
4. 打印得利斯的全部银行对账单，执行从银行对账单到账务记录的核对程序，以发现是否存在账面未记录的资金往来情形；
5. 将上述关联方关系、关联方交易发生额及余额与财务报表附注中披露的信息进行了核对。

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