长春高新（000661）2024年年报关键审计项：制药业收入确认事项等

据证券之星公开数据整理，近期长春高新（000661）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 制药业收入确认事项

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注七（43）、附注五（33）、附注十八（6）所述，长春高新2024年度实现营业收入1,346,562.73万元，其中制药业收入1,266,645.09万元，占营业收入的94.07%。
• 由于制药业收入对长春高新的重要性以及对长春高新利润产生较大影响，影响关键业务指标，产生错报的固有风险较高。
• 因此我们将长春高新制药业收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 测试和评价与制药业收入确认相关的关键内部控制，确认相关的内部控制设计和运行有效性；
2. 检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 选取样本检查与收入确认相关的销售合同或订单、销售发票、出库单、签收单、银行回单等支持性凭证；
4. 执行分析性程序，结合产品类型对收入进行分析，判断本期销售产品类型及售价是否出现异常波动的情况；对本期整体毛利率与上期毛利率差异进行分析；
5. 向重要客户实施函证程序，询证本期发生的销售金额及往来款项余额；
6. 对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试，检查是否存在跨期收入。

2. 销售费用-销售服务费确认事项

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注七（46）所述，2024年度销售费用443,906.45万元，其中，销售服务费213,037.96万元。
• 由于销售服务费对利润总额及公司费用影响较大，可能产生重大错报风险，因此本期将长春高新销售费用-销售服务费的确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 计算分析销售服务费金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性；
2. 了解销售服务费的核算方法、计提依据、报销标准及报销流程等，并分析销售服务费核算政策的合理性；
3. 检查推广服务合同或协议，识别确认服务的重要条款；
4. 选取样本检查与销售费用-销售服务费确认相关的合同或协议、发票、银行回单等支持性凭证；
5. 执行销售费用-销售服务费的截止性测试，抽查资产负债表日前后大额费用发生凭证，检查费用是否跨期。

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