三德科技（300515）2024年年报关键审计项：应收款项(应收账款和其他应收款)减值等

据证券之星公开数据整理，近期三德科技（300515）发布2024年年报，该份财报由中审华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收款项(应收账款和其他应收款)减值

项目内容

如财务报表附注五(十三)、附注五(十五)、附注七(五)和附注七(八)所述, 截止2024年12月31日, 三德科技应收款项账面余额32,855.02万元, 计提坏账准备12,205.13万元, 账面价值20,649.88万元, 账面价值占资产总额的16.62%。坏账准备的计提取决于对应收款项可收回金额的估计, 涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解本期的坏账政策, 核对是否与上期一致, 并评价其合理性。
2. 复核管理层对应收款项进行信用风险评估的相关考虑和客观证据, 评价管理层是否恰当识别各项应收款项信用风险特征。
3. 针对单独评估信用风险的应收款项, 获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测, 了解并检查了表明应收款项发生减值的相关客观证据。
4. 针对按组合计提坏账准备的应收款项, 检查与应收款项余额相关的销售发票、签收记录, 评价按账龄组合计提坏账准备的应收款项的账龄区间划分是否恰当；检查各账龄段的历史还款记录和坏账率, 评价对于各账龄段预期损失率是否恰当；获取坏账准备计提表, 检查计提方法是否按照坏账政策执行, 坏账准备计提金额是否准确。
5. 检查应收款项的期后回款情况, 评价管理层计提坏账准备的合理性。
6. 对重要应收款项发生额及期末余额予以函证和替代测试。
7. 检查财务报告中对应收款项坏账准备的列报是否恰当。

二、研发费用归集

项目内容

如财务报表附注七(六十五)所述, 2024年度三德科技研发费用为6,506.66万元, 占营业收入的11.28%, 研发费用逐年增加且存在研发与生产同时进行的情形。若研发领料与生产领料归集出现差错, 将对存货账面价值、营业成本、研发费用加计扣除金额等多项报表项目产生影响。

审计应对

1. 了解与研究开发费用相关的内部控制制度, 并通过询问、观察、检查等方式对其运行有效性进行评价。
2. 获取研发项目的立项清单, 核查相关审批流程, 并与账面核算项目核对, 验证研发项目真实性。
3. 获取研发人员花名册, 通过询问、进行分析性复核等程序, 了解已结束的研发项目成果是否已应用于公司产品生产。
4. 抽查研发费用会计记录, 检查研发用料、人工等与生产成本是否准确划分。
5. 检查研发费用是否在财务报表中恰当披露。

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