隆盛科技（300680）2024年年报关键审计项：商誉减值、应收账款的可收回性等

据证券之星公开数据整理，近期隆盛科技（300680）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日止，隆盛科技公司合并报表中商誉账面价值为人民币15,939.82万元。
• 管理层每年度终了时需对商誉进行减值测试，并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值。
• 商誉减值测试的评估过程复杂，需要高度的职业判断，减值评估涉及确定折现率等评估参数及对未来若干年的经营和财务情况的假设，包括未来若干年的销售增长率和毛利率等。
• 由于商誉账面价值对财务报表影响重大，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 对隆盛科技公司商誉减值测试相关的内部控制的设计及执行有效性进行了评价和测试。
2. 分析管理层对商誉所属资产组的认定和进行商誉减值测试时采用的关键假设和方法，检查相关的假设和方法的合理性。
3. 复核管理层编制的商誉所属资产组可收回金额的计算表。
4. 获取资产评估机构出具的以2024年12月31日为基准日的商誉减值测试估值报告；复核商誉测试过程、测试结果、资产评估师的资格、专业胜任能力及独立性。
5. 比较商誉所属资产组的账面价值与其可收回金额的差异，确认是否存在商誉减值情况。

二、应收账款的可收回性

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日止，隆盛科技公司财务报表中应收账款余额为人民币89,566.61万元，计提的预期信用减值准备为人民币6,100.43万元。
• 管理层在对应收账款的可收回性进行评估时，需要综合考虑应收账款的账龄、还款记录、财务状况、债务人的行业现状和前瞻性信息等。
• 由于应收账款余额重大且预期信用减值准备的评估涉及复杂且重大的管理层判断，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试隆盛科技公司销售信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性。
2. 通过分析隆盛科技公司历史上同类应收账款组合的实际坏账发生金额及情况，结合客户信用、市场条件及同行业企业计提比例等因素对隆盛科技公司预期信用减值准备会计估计的合理性进行评价，包括确定应收账款组合的依据、计提比例、单独计提预期信用减值准备的判断等。
3. 通过分析隆盛科技公司应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款预期信用减值准备计提的合理性。
4. 获取隆盛科技公司应收账款预期信用减值准备计提表，检查计提方法是否按照预期信用减值政策执行，重新计算预期信用减值准备计提金额是否准确。

三、收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度隆盛科技公司合并财务报表中营业收入为239,732.71万元。
• 隆盛科技公司主要从事汽车发动机废气再循环系统（EGR）、新能源汽车马达铁芯、汽车精密零部件、模具等的研发、生产和销售。
• 由于营业收入是隆盛科技公司关键业绩指标之一，且可能存在管理层操纵以达到特定目标或预期的固有风险，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试隆盛科技公司销售与收款相关内部控制的设计和运行有效性。
2. 对隆盛科技公司收入和成本执行分析程序，包括本期收入、成本、毛利波动分析等分析程序。
3. 检查隆盛科技公司主要客户合同相关条款、出库单、签收单等，并评价隆盛科技公司收入确认是否符合企业会计准则的要求。
4. 通过公开渠道查询隆盛科技公司主要客户的工商登记资料等，确认主要客户与隆盛科技公司及其关联方是否存在关联关系。
5. 结合对隆盛科技公司应收账款、合同负债的审计，选择主要客户函证本期销售额。
6. 对隆盛科技公司营业收入执行截止测试，判断收入确认是否记录在准确的会计期间。

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