海特生物（300683）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期海特生物（300683）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注四、26收入、附注四、33重大会计判断和估计、附注六、40营业收入和营业成本。
• 描述：2024年度，海特生物公司营业收入为64,897.41万元。海特生物公司在合同开始日对合同进行评估，识别该合同所包含的各单项履约义务，并确定各单项履约义务是在某一时段内履行，还是某一时点履行。对于在某一时段内履行的履约义务，海特生物公司按照履约进度确认收入，当履约进度不能合理确定时，已经发生的成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止；对于在某一时点履行的履约义务，在客户取得相关商品或服务控制权时点确认收入。由于收入是海特生物公司的关键业绩指标之一，从而存在海特生物公司管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 访谈管理层及审阅销售合同，了解海特生物公司的收入确认政策，检查重要的销售合同，识别与商品或服务控制权转移相关的条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 获取海特生物公司本年度销售清单，对营业收入实施分析程序，判断本期收入、毛利率变动的合理性；
4. 选取主要样本对本年记录的收入进行细节测试，核对销售合同、出库单、验收单、销售发票、报关单等支持性文件；
5. 对主要客户及交易实施函证程序，并对重要客户背景进行了解，关注是否存在关联交易；
6. 对资产负债表日前后的收入记录进行截止测试，评价收入是否确认在恰当的会计期间；

二、商誉减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注四、22长期资产减值，附注四、33重大会计判断和估计及附注六、18商誉。
• 描述：截至2024年12月31日，海特生物公司合并资产负债表中商誉账面原值扣除累计减值准备后的净值为人民币26,359.12万元，企业合并形成的商誉，海特生物公司至少在每年年度终了进行减值测试。减值测试要求估计包含商誉的相关资产组的预计未来现金流量的现值，在确定相关资产组预计未来现金流量的现值时，海特生物公司需要恰当的预测相关资产组未来现金流的长期平均增长率和合理地确定计算相关资产组预计未来现金流量现值所采用的折现率，这涉及管理层运用重大会计估计和判断，同时考虑商誉对于财务报表整体的重要性。

审计应对

1. 测试与商誉减值相关的关键内部控制；
2. 评估减值测试方法的适当性；
3. 测试管理层减值测试所依据的基础数据，评估管理层减值测试中所采用关键假设及判断的合理性，以及了解和评价管理层利用其估值专家的工作；
4. 验证商誉减值测试模型的计算准确性；
5. 检查与商誉减值事项相关的披露的完整性和恰当性。

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