乐歌股份（300729）2024年年报关键审计项：收入确认

据证券之星公开数据整理，近期乐歌股份（300729）发布2024年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 公司业务：乐歌股份的主要业务包括自有品牌的人体工学产品的研发、设计、生产和销售，以及提供跨境电商公共海外仓物流仓储综合服务。
• 收入来源：
• 人体工学产品销售业务（B2B业务和B2C业务）
• 海外仓物流仓储综合服务（头程服务、尾程物流、仓储及附加服务）
• 收入金额：2024年度，乐歌股份主营业务收入为人民币5,641,624,544.11元。
• 收入确认原则：
• 对于人体工学产品销售业务，乐歌股份在客户取得商品控制权时确认收入。
  • B2B业务：按照合同约定的交付方式将产品交付给客户或者将产品报关并装运离港时确认收入。
  • B2C业务：产品交付给终端消费者时确认收入。
• 对于海外仓物流仓储综合服务，物流仓储服务属于某一时段内履行的履约义务，按照履约进度确认收入；附加服务按照客户取得相关服务的控制权时确认收入。
• 固有风险：收入是乐歌股份的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或预期而操纵收入的固有风险。

审计应对

针对人体工学产品销售业务

1. 核对财务系统收入记录与业务系统中的订单信息和发货信息的一致性，识别和调查异常的交易记录(如有)；同时，在抽样的基础上，检查业务系统中订单信息及发货信息与销售订单、海运提单、报关单或签收单、发票等原始单据的一致性。
2. 查询B2B业务主要客户的公开信息，包括主要经营业务和公司规模等，关注是否存在异常情况。
3. 利用毕马威信息技术专家的工作，基于从业务系统获取的订单信息(包括收件人信息，收件地址，商品数量，订单金额，支付时间，订单退款金额等)，对B2C业务主要电商平台收入进行数据分析，识别是否存在异常交易。
4. 在抽样的基础上，将临近资产负债表日前后的人体工学产品收入核对至有关控制权转移时点的支持性文件，以评价相关收入是否被记录于恰当的会计期间。
5. 查阅资产负债表日后的销售记录，检查是否存在重大的销售退回，并检查相关支持性文件(如适用)，以评价相关收入是否已记录于恰当的会计期间。

针对头程服务收入

1. 在抽样的基础上，将本年记录的头程服务收入核对至订单或费用确认单、发票、提单、清关单、入库单等支持性文件。
2. 查询头程服务业务主要客户的公开信息，包括主要经营业务和公司规模等，关注是否存在异常情况。
3. 针对期末未履约完毕的头程服务收入，根据业务系统中的履约期间重新计算本年度确认的头程服务收入，与财务账面记录进行核对，评价头程服务收入是否记录于恰当的会计期间，并对业务系统的履约期间在抽样基础上核对至提单、清关单、入库单等支持性文件。

针对尾程物流收入

1. 核对财务系统收入记录与业务系统中的订单信息和发货信息的一致性，识别和调查异常的交易记录(如有)；同时，在抽样的基础上，检查业务系统中订单信息及发货信息与销售订单、物流单及与客户的对账记录等原始单据的一致性。
2. 在抽样的基础上，将尾程物流收入核对至承运商的物流信息，检查物品体积、重量、运输地编码及签收记录等。
3. 针对期末未履约完毕的尾程物流收入，根据尾程物流单据的实际履约期间，重新计算本年度确认的尾程物流收入，与财务账面记录进行核对，评价尾程物流收入是否记录于恰当的会计期间。

针对仓储及附加服务收入

1. 在抽样的基础上，将仓储及附加服务收入核对至销售订单、经客户确认的对账记录等支持性文件。
2. 对主要自有仓库和租入仓库进行现场走访，实地观察对客户仓储物品的存放情况，选取仓储物品检查其是否真实存在，关注是否存在异常情况。

其他

• 在抽样的基础上，对B2B销售业务、物流仓储综合服务业务于资产负债表日的应收账款和/或合同负债余额执行函证程序。
• 选取符合特定风险标准的收入会计分录，向管理层询问作出以上会计分录的原因，并检查相关支持性文件。

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