斯迪克（300806）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备等

据证券之星公开数据整理，近期斯迪克（300806）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司业务：斯迪克主要从事功能性薄膜材料、电子级胶粘材料、热管理复合材料、高分子薄膜材料及薄膜包装材料的研发、生产和销售。
• 营业收入：2024年度公司营业收入为人民币269,054.67万元。
• 销售区域：产品销售区域分为境内和境外，需根据不同手续进行收入确认。
• 风险：由于收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 获取斯迪克销售与收入确认相关的内部控制制度，了解和评价内部控制的设计并实施穿行测试检查相关内控制度是否得到有效执行。
2. 检查销售合同、订单等资料，识别与商品所有权相关风险报酬转移相关的合同条款与条件，评价斯迪克收入确认是否符合企业会计准则的要求。
3. 获取斯迪克销售明细表并检查签收单、报关单、客户对账单等资料，确认斯迪克收入确认是否按公司收入确认政策一贯执行。
4. 执行截止测试，选取资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、物流运输单据及签收单、报关单等资料，确认收入被记录于适当的会计期间。
5. 执行分析性程序，并通过访谈公司管理层了解收入增减变动的具体原因。
6. 对斯迪克主要客户的销售额和回款情况进行函证，检查已确认收入的真实性和准确性。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 应收账款余额：截至2024年12月31日，斯迪克应收账款余额为130,707.37万元。
• 坏账准备金额：坏账准备金额为9,013.05万元。
• 风险：由于应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大。

审计应对

1. 获取斯迪克销售与应收账款管理相关的内部控制制度，了解和评价内部控制的设计并实施穿行测试检查相关内控制度是否得到有效执行。
2. 分析斯迪克应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、预期信用损失率、单独计提坏账准备的判断等。
3. 获取并检查应收账款明细表和账龄分析表、坏账准备计提表并结合应收账款函证及期后回款检查，确认应收账款坏账准备计提的合理性。
4. 了解逾期款项客户欠款原因，检查报告期内斯迪克涉及诉讼的全部资料，核查斯迪克报告期末是否存在交易争议的应收账款，核查应收账款坏账计提充分性。

三、固定资产及在建工程确认

项目内容

• 账面价值：截至2024年12月31日，斯迪克固定资产及在建工程账面价值合计人民币455,700.37万元，占合并报表资产总额的59.65%。
• 风险：管理层对在建工程达到预定可使用状态转入固定资产的时点判断会对固定资产及在建工程的账面价值造成影响。管理层对在建工程转入固定资产和开始计提折旧的时点、固定资产的预计可使用寿命及残值等方面的判断，对固定资产、在建工程的账面价值确定造成影响。

审计应对

1. 了解和评价与固定资产及在建工程的存在性、准确性和完整性相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性。
2. 了解并评价固定资产及在建工程的会计政策，获取固定资产明细表及在建工程明细表，并与总账核对是否一致。
3. 检查工程项目的可行性分析报告及工程预算，通过抽样检查本期新增的工程成本，检查与之相关的工程合同，并将实际付款的金额核对至发票和付款凭证；通过抽样检查本期新增的固定资产，核对合同、发票、验收单等支持性文件。
4. 通过检查工程验收报告或者设备验收单据，并结合对固定资产、在建工程管理人员执行访谈程序，评价固定资产是否在恰当期间确认。
5. 实地检查固定资产及在建工程，并实施监盘程序，以了解固定资产状态及在建工程进度，并与工程投入占预算比例比较。
6. 获取固定资产累计折旧明细表，按照固定资产折旧方法对其折旧进行重新计算，复核累计折旧金额计提的准确性。
7. 检查与固定资产及在建工程相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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