商络电子（300975）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备等

据证券之星公开数据整理，近期商络电子（300975）发布2024年年报，该份财报由公证天业会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 商络电子收入主要来自于电子产品销售。
• 2024年度营业收入为654,559.50万元。
• 营业收入是商络电子的关键业绩指标之一。
• 收入确认会计政策：
  • 国内销售（非VMI模式）：按合同约定或根据客户要求将商品送达至客户指定的交货地点，经客户签收后确认销售收入。
  • VMI模式：按合同约定或根据客户要求将商品送达至客户指定的交货地点，客户签收后，经领用并与客户对账后确认销售收入。
  • 国外销售：按合同约定或根据客户要求将商品送达至客户指定的交货地点，经客户签收后确认销售收入。

审计应对

• 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
• 对收入和成本执行分析性程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
• 选取样本检查销售合同，识别合同中与商品控制权转移相关的条款，评价收入确认方法是否恰当。
• 对报告期内记录的收入交易选取样本，核对销售合同、销售发票、销售出库单、物流单据、客户签收单、出口报关单、对账单等原始单据，确认营业收入的真实性和准确性。
• 通过对报告期内资产负债表日前后进行收入截止性测试，评价销售收入是否记录于恰当的会计期间。
• 对应收账款和销售金额执行函证程序，检查已确认收入的真实性。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，商络电子应收账款余额为260,052.13万元，坏账准备金额为13,668.60万元。
• 应收账款金额重大，坏账准备的计提涉及管理层对未来可获取的现金流量的判断，涉及重大会计估计和判断。

审计应对

• 了解与应收账款坏账准备相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
• 对于以单项为基础计量坏账准备的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，并与获取的外部证据进行核对。
• 对于按组合计提坏账准备的应收账款，评价管理层确定的坏账准备计提比例是否合理。
• 分析计算商络电子应收账款周转率，分别与前期数据以及同行业数据进行比对分析，评价应收账款坏账准备计提是否充分。
• 获取商络电子应收账款账龄分析表，执行函证程序，结合期后回款情况检查，评价管理层对坏账准备计提的合理性。

三、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 2024年12月31日，商络电子存货余额为130,877.22万元，存货跌价准备金额为14,774.85万元。
• 存货金额重大，且可变现净值的确定涉及管理层的重大判断和估计。
• 管理层在考虑持有存货目的的基础上，根据订单价格、历史售价、市场行情等确定估计售价，按照可变现净值低于账面成本的差额，计提存货跌价准备。

审计应对

• 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
• 获取并评价了管理层对于存货跌价准备的计提方法和相关假设，并考虑了订单价格、历史售价、市场行情等因素对存货跌价准备的可能影响。
• 对存货盘点实施监盘，检查存货的数量及产品状况等，检查期末存货中是否存在库龄较长、技术或市场需求变化等情形，评价管理层是否已合理估计可变现净值。
• 对存货周转天数以及存货库龄进行了审核并执行了分析性程序，判断是否存在较长库龄的存货，导致存货减值的风险。
• 复核管理层以前年度对存货可变现净值的预测和实际经营结果，检查存货以前年度跌价于本年实际转销和核销的情况，评价管理层过往预测的准确性。

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