广立微（301095）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期广立微（301095）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十三)和五(二)1。
• 描述：广立微公司的营业收入主要来自于测试设备及配件销售。2024年度，广立微公司的营业收入为人民币54,686.68万元，较上年增长14.50%。由于营业收入是广立微公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款，评价收入确认方法是否适当；
3. 对收入执行细节测试及实质性分析程序：
4. 对于软件技术开发及测试机销售业务，我们以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、项目验收单、业务回款单据、物流单据等；
5. 对于软件工具授权及测试服务项目，我们获取销售合同、核对授权服务期间、服务计价方式，检查验收单、业务回款单据等；
6. 向主要客户函证交易金额，并与账面进行核对，确认销售金额的真实性、准确性；
7. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十一)、五(一)3。
• 描述：截至2024年12月31日，广立微公司应收账款账面余额为人民币37,920.78万元，坏账准备为人民币1,183.28万元，账面价值为人民币36,737.50万元。管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。由于应收账款金额重大，且应收账款减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；
3. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑和客观证据，评价管理层是否充分识别已发生减值的应收账款；
4. 对于单独进行减值测试的应收账款，获取并检查管理层对未来现金流量现值的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对；
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备和减值准备的计算是否准确；
6. 结合应收账款函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备和减值准备的合理性；
7. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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