港通医疗（301515）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期港通医疗（301515）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

港通医疗公司是一家医疗器械研发制造及医疗专业系统整体方案提供商，主营业务为医用气体装备及系统、医用洁净装备及系统的研发、设计、制造、集成及运维服务，主要服务的最终客户是各综合、专科医院等医疗机构。会计期间内，港通医疗公司的营业收入分别为75,405.83万元。收入是港通医疗公司的关键业绩指标之一，收入确认是否恰当对港通医疗公司经营成果产生很大影响。

审计应对

1. 对收入确认的相关内部控制设计和运行进行了解、评价，并测试关键内部控制流程运行的有效性。
2. 检查主要客户合同相关条款，并评价收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求，分析履约义务的识别、交易价格的分摊、相关商品或服务的控制权转移时点的确定以及在按照时点确认收入或在一定时段确认收入的判断等是否符合行业惯例和港通医疗公司的经营模式。
3. 对本期记录的收入交易选取样本，核对项目合同约定的结算条款及价格、付款方式及进度、客户确认的竣工验收证明文件、发票等，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。
4. 对主要客户执行函证程序，函证内容包括项目名称、合同金额、验收日期、累计开票金额及累计收款金额等。
5. 对临近资产负债表日确认的收入执行截止测试，评价收入是否记录在正确的会计期间。
6. 选择主要客户进行实地走访，了解其与港通医疗公司的业务合作情况、验收情况，核查销售的真实性和交易实质。

二、应收账款及合同资产坏账准备的计提

项目内容

在本会计期间内，港通医疗公司应收账款的账面价值为70,545.69万元，占资产总额的比例36.23%，坏账准备金额为21,285.96万元；港通医疗公司合同资产（含其他非流动资产，以下统称合同资产）的账面价值为4,739.76万元，占资产总额的比例2.43%，坏账准备金额为651.14万元。由于应收账款及合同资产的余额重大，并且坏账准备的计提涉及重大会计估计与判断，尤其是预期信用损失率的估计。

审计应对

1. 了解和评价公司确定应收账款及合同资产坏账准备的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 复核管理层对应收账款及合同资产进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目。
3. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款及合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款及合同资产账龄等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确。
4. 结合营业收入审计，以抽样方式选择主要客户实施函证及访谈程序。
5. 对管理层的应收账款及合同资产坏账准备计提金额执行了重新计算。
6. 抽查了期后应收账款回款的银行回单、记账凭证等资料，结合期后回款情况检查，评价管理层对坏账准备计提的合理性。

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