克莱特（831689）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期克莱特（831689）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 克莱特公司2024年实现营业收入52,873.03万元，较2023年增长4.06%。
• 由于营业收入为克莱特公司关键经营指标，金额重大且收入确认期间存在潜在错报的固有风险较高，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价克莱特公司与收入确认相关的内部控制设计的有效性，并对关键内部控制执行的有效性进行测试；
2. 了解主要合同条款或条件，并与管理层进行访谈，对与收入确认有关的控制权转移时点进行分析，评价管理层对收入确认会计政策的选择及执行是否符合企业会计准则的要求；
3. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、出库单、客户验收（领用）记录、销售发票、报关单（提货单）、资金收款凭证等，验证收入确认的真实性；
4. 向重要客户实施函证程序，询证本期发生的销售金额及往来款余额，对于未回函的客户实施替代程序，以检查主要客户收入确认的真实性、准确性；
5. 结合产品类型对营业收入和毛利率实施分析性复核程序，识别是否存在重大或异常波动，判断本期收入和毛利率变动的合理性；
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易选取样本，检查合同和单据等支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间；

二、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，克莱特公司存货账面余额15,428.29万元，存货跌价准备的余额为316.18万元。
• 由于存货为合并资产负债表重要组成项目且存货跌价准备的计提涉及管理层运用重大会计估计和判断，因此将存货跌价准备识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与存货跌价准备相关内部控制设计的有效性，并对关键内部控制执行的有效性进行测试；
2. 了解存货跌价准备计提政策，与同行业可比公司进行比较，评价其是否符合企业会计准则的规定；
3. 获取管理层聘请的专家出具的存货跌价资产评估报告，评价存货跌价准备的计算方法、相关假设及参数的恰当性；评价管理层专家的独立性、专业素质和胜任能力；
4. 执行存货减值测试复核程序，分析存货的库龄并对出现减值迹象的存货进行减值测试，以评估存货跌价准备计提及转销的准确性；
5. 对存货盘点实施现场监盘程序，检查存货的数量、状况等，观察是否存在滞销、变质、毁损等迹象的存货，分析其存货跌价准备计提的充分性；
6. 执行函证程序，函证采购额、往来款余额、商业票据付款金额等事项，以核实存货采购的真实性和准确性；
7. 评价管理层对存货跌价准备财务报表列报及附注的披露是否恰当。

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