创远信科（831961）2024年年报关键审计项：收入确认、研发支出资本化

据证券之星公开数据整理，近期创远信科（831961）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 事项描述
• 创远信科主要从事无线通信电子产品专业领域内仪器仪表设备的研发、生产、销售，并提供技术开发、租赁等服务。
• 2024年创远信科营业收入23,269.41万元。
• 由于收入确认对创远信科的重要性及对利润的重大影响，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 询问管理层、治理层，评价管理层诚信及舞弊风险。针对销售与收款环节进行内控测试，确定收入相关循环内部控制的有效性；
2. 检查销售合同中关键交易条款，评估创远信科的收入确认政策是否符合会计准则规定；
3. 执行分析性复核程序，判断销售收入和毛利率变动的合理性；
4. 执行细节测试，取得主要客户销售合同或订单、出库单、客户签收单、销售发票、销售收款单据、记账凭证、银行单据，核对所有单据是否一致，核实收入确认政策是否执行。同时对当期收入发生额和期末应收账款进行函证，评价销售收入确认的真实性；
5. 对资产负债表日前后记录的销售收入，执行截止测试程序，评价创远信科销售收入是否被记录于恰当的会计期间。

2. 研发支出资本化

项目内容

• 事项描述
• 公司内部研究开发支出会计政策的具体规定参阅财务报表附注“合并财务报表项目注释——无形资产”。
• 2024年度研发支出资本化金额为5,848.17万元。
• 由于研发支出资本化的确认需要公司有健全并有效实施的内部控制，同时本期公司研发支出资本化确认金额对当期净利润产生重大影响，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解公司与研发活动相关的内部控制，识别和评估重大错报风险，重点关注公司与研发活动相关的会计政策，包括但不限于公司研发支出资本化与费用化的确认依据、研究阶段与开发阶段的划分以及资本化确认的条件和时点等；了解公司研发项目从立项到验收的主要业务环节；了解研发项目间接费用的归集、分配及会计核算相关的控制活动等；
2. 测试相关内控制度是否有效执行，并根据对内控了解与测试的结果，确定对研发支出实质性程序性质、时间和范围的影响；
3. 检查研发项目的基本资料，包括可行性研究报告、立项审批、测试报告、验收报告、相关协议等，通过这些资料，判断企业的研发项目是否真实存在；确定研究开发项目处于研究阶段还是开发阶段；不同阶段的资本化和费用化处理是否正确，会计处理是否正确；
4. 检查公司管理层对研发项目符合研发支出资本化五项条件的分析说明材料，并与研发项目基本资料中所涉及的相关内容进行比对、复核；
5. 获取开发支出明细表，抽查各月支出中的职工薪酬、折旧等主要费用，并与相关科目核对是否相符，核实主要费用的准确性；
6. 关注对研发支出资本化披露的充分性。

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