路斯股份（832419）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期路斯股份（832419）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 路斯股份主营宠物食品的生产销售，2024年度主营业务收入为77,763.76万元。
• 收入是路斯股份的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。
• 因此，将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试与销售和收款流程相关的内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取样本检查销售合同，识别并分析与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 对2024年记录的收入交易选取样本，针对内销收入，核对销售合同、销售发票及发货通知单、客户签收单等文件；针对外销收入，核对销售合同、发票、报关单、装运提单等支持性文件，登录中国电子口岸网站抽样核查报关单信息。
4. 抽取样本对应收账款和收入进行函证，对未回函的样本执行了替代性程序，以评价收入的真实性、准确性、完整性。
5. 对比同行业数据，执行分析性复核程序，判断收入和毛利率变动的合理性。
6. 对临近资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对发货通知单、客户签收单、报关单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
7. 核查新增客户工商信息并执行关联方核查程序，以评价收入的真实性。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 2024年12月31日，路斯股份存货余额为12,515.58万元，跌价准备金额411.96万元。
• 资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量。
• 由于存货金额重大，存货跌价准备的计提是否充分对财务报表的影响较大，且确定存货可变现净值需要管理层考虑持有存货的目的、估计售价、估计的销售费用等因素作出判断和估计。
• 因此，将存货跌价准备的计提作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试与存货跌价测试相关的内部控制的设计和运行有效性。
2. 结合存货监盘程序，检查存货的数量及状况，分析库龄较长的存货跌价准备计提的充分性。
3. 获取并评价管理层对于存货跌价准备的计提方法、相关估计和判断，测试管理层对存货跌价准备的计算是否准确。
4. 检查以前年度计提的存货跌价准备本年的变化情况。
5. 检查与存货跌价准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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