灵鸽科技（833284）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的减值

据证券之星公开数据整理，近期灵鸽科技（833284）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 收入确认政策：
• 灵鸽科技按照销售合同约定将货物全部交付给买方，需安装调试验收的经买方验收合格并取得经买方确认的验收证明后确认收入。
• 无需安装调试的产品在取得经买方签字的送货单时确认收入。
• 出口设备销售，在出口产品通关手续办理完毕，取得报关单等资料后确认销售收入。
• 灵鸽科技2024年度的营业收入为21,120.10万元。
• 由于灵鸽科技的产品具有定制性的特点，对于合同义务的约定每单不同，需要单独分析，合同义务的识别不明确以及原始单据的收集不全都可能导致营业收入未能计入恰当的会计期间。

审计应对

1. 评价和测试：评价和测试管理层对销售与收款内部控制设计和执行的有效性。
2. 了解和评价：通过检查主要销售合同、了解货物签收及退货的政策、与管理层沟通等程序，了解和评价收入确认会计政策是否符合对应合同的规定。
3. 检查支持性凭证：通过抽样的方式检查了与收入确认相关的支持性凭证：销售合同、销售发票、出库单、送货单、签收单、验收单、银行回单等。
4. 函证程序：对主要客户选取样本执行函证程序，以确认本期销售金额及期末应收账款余额。
5. 收入交易核对：针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对相关支持性凭证，评估收入确认是否记录在恰当的会计期间。

二、应收账款的减值

项目内容

• 应收账款情况：
• 截至2024年12月31日应收账款余额为20,943.93万元，已计提应收账款信用减值损失5,291.41万元。
• 灵鸽科技对应收账款按整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。
• 由于预期信用损失需要管理层除了结合历史经验、当前状况外还需要考虑前瞻性信息等，涉及较大成分的估计和判断。

审计应对

1. 了解和评价内部控制：了解和评价管理层与应收账款管理、应收账款减值测试相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 分析和评价评估的合理性：分析和评价管理层在单项计提、组合计提过程中，所涉及的外部经营环境、内部管理状况、客户历史还款情况等做出的评估的合理性。
3. 评估组合划分：分析和评估管理层在组合计提中，对组合的划分是否恰当。
4. 检查假设和计算过程：检查管理层对预期信用损失的假设的计算过程，结合管理层对应收账款历史回收情况、本年及期后回款评估，重新计算坏账计提金额是否准确。

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