连城数控（835368）2024年年报关键审计项：收入的确认事项、关联交易事项等

据证券之星公开数据整理，近期连城数控（835368）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入的确认事项

项目内容

如财务报表附注五、42所述，连城数控公司2024年度实现营业收入56.69亿元，主要产品包括晶体生长及加工设备、电池片及组件设备、其他配套设备及辅材。鉴于营业收入为公司关键业绩指标之一和主要利润来源且金额重大，我们将销售收入的确认作为关键审计事项。

审计应对

• 评价、测试与收入确认相关的关键内部控制设计和运行的有效性。
• 对收入和成本执行分析性程序，并对本年度销售价格的波动及原因进行分析，评价销售毛利率变动的合理性。
• 选取重要客户对交易金额及往来款余额实施函证程序。
• 抽查收入确认的相关合同和单据，确定收入的真实性。
• 对资产负债表日前后的收入实施截止性测试，评估销售收入是否在恰当的期间确认。

2. 关联交易事项

项目内容

如财务报表附注十二、2（2）所述，2024年度连城数控公司的主要关联交易是向隆基绿能科技股份有限公司及其下属子公司等关联方销售晶体生长及加工设备、电池片及组件设备和辅材等产品，实现营业收入为22.14亿元，占当年营业收入总额的39.06%。鉴于关联交易金额对财务报表影响重大，关联交易的真实性、交易价格的公允性对财务报表很重要。我们将关联交易作为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评价和测试管理层识别和披露关联方关系及其交易的内部控制。
• 取得管理层提供的关联方关系清单，将关联方清单与从其他公开渠道获取的信息进行核对。
• 检查股东会、治理层和管理层的会议纪要，并通过企查查企业信用信息公示系统等检查主要客户、供应商的股权关系等信息，以识别是否存在未识别和未披露的关联方。
• 对重要的关联方交易发生额及往来余额执行函证程序。对比关联方与非关联方采购及销售价格，核实关联交易价格是否公允。
• 获取管理层提供的关联方交易发生额及余额明细，检查了相关协议、出库单、验收单、销售回款凭证等。
• 复核关联交易在财务报表中的列报与披露。

3. 坏账准备的计提事项

项目内容

如财务报表附注五、4、9、10、12所述，截至2024年12月31日，连城数控应收账款账面余额31.89亿元，坏账准备7.51亿元，账面价值24.38亿元；合同资产账面余额4.04亿元，坏账准备0.89亿元，账面价值3.15亿元；长期应收款（含一年以内到期的长期应收款）账面余额3.22亿元，坏账准备0.50亿元，账面价值2.72亿元。上述款项合计金额占当年资产总额的34.08%。鉴于上述款项若不能按期收回或无法收回而发生坏账，对财务报表影响较为重大；且上述款项坏账准备的计提涉及管理层重大判断及估计，我们将坏账准备的计提作为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评价管理层与坏账准备计提的相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
• 复核管理层进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别相关款项的信用风险特征。
• 对于以账龄组合为基础计量预期信用损失的应收款项，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；检查管理层对预期信用损失的假设和计算过程。
• 分析检查坏账准备的计提依据是否充分合理。
• 重新计算计提坏账准备金额是否正确。
• 检查和评价管理层对信用减值损失以及资产减值损失的会计处理以及相关信息在财务报表中的列报和披露是否恰当。

4. 存货跌价准备的计提事项

项目内容

如财务报表附注五、8所述，截至2024年12月31日，连城数控存货账面余额25.11亿元，存货跌价准备3.44亿元，账面价值21.67亿元，占当年资产总额的24.42%。鉴于存货资产价值较高且存货跌价准备的计提涉及管理层重大判断及估计，我们将存货跌价准备的计提作为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价存货管理及存货跌价准备计提相关的内部控制设计及运行的有效性。
• 执行存货监盘程序，检查存货的数量、状况等，确定其真实性、存在性等。
• 获取存货跌价准备计算表，执行存货减值测试，评价其估计售价、估计的成本费用等合理性，复核存货跌价准备计提过程。
• 检查和评价管理层对存货跌价准备计提的会计处理以及相关信息在财务报表中的列报和披露是否恰当。

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