华阳变速（839946）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款及坏账准备等

据证券之星公开数据整理，近期华阳变速（839946）发布2024年年报，该份财报由中喜会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述：华阳变速公司2024年度营业收入为512,121,946.15元。由于营业收入是华阳变速公司关键业绩指标之一，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操作收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否恰当；
3. 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同或订单、发货单、结算单、销售发票等支持性文件；
4. 对收入和成本、毛利率的变动情况执行分析程序，包括：按产品分析、与上期比较分析等分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
5. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额，并检查期后回款情况，判断收入的真实性；
6. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表和附注中作出恰当列报。

二、应收账款及坏账准备

项目内容

• 事项描述：华阳变速公司2024年12月31日应收账款账面余额为217,934,068.49元，坏账准备余额为6,039,821.62元，应收账款账面价值为211,894,246.87元，占资产总额的比例为29.77%。由于应收账款占资产总额比重较高，需要对应收账款的真实性和减值准备的完整性予以关注。

审计应对

1. 对销售与收款循环的内部控制设计与执行情况进行评估，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 对应收账款的余额和发生额进行分析，包括周转率分析、账龄分析、余额变动分析等，核实应收账款余额和发生额的合理性；
3. 对应收账款发生额执行细节测试程序，检查销售对账记录、合同或订单、结算单和发票等信息，核实应收账款发生额的真实性；
4. 通过抽样对应收账款的发生额和余额进行函证，核实应收账款发生的真实性和余额的准确性；
5. 评价管理层识别的信用风险特征组合的合理性，对于管理层按照信用风险特征组合计提信用损失准备的应收账款，评价管理层确定的预期信用损失率是否合理；对账龄超过一年且金额重大的应收账款，评价华阳变速公司确定的预期信用损失率及计提的信用损失准备是否恰当；
6. 对应收账款余额进行期后回款查验，核实应收账款的真实性；
7. 检查与应收账款相关的信息是否已在财务报表和附注中作出恰当列报。

三、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述：华阳变速公司2024年12月31日存货账面余额为60,101,034.47元，存货跌价准备为5,010,425.46元，存货账面价值为55,090,609.01元，占资产总额的比例为7.74%。存货期末按照成本与可变现净值孰低计量，在确定存货可变现净值过程中，涉及重大的管理层判断和估计。

审计应对

1. 对华阳变速公司与存货相关的内部控制设计和执行有效性进行了解、评估及测试；
2. 执行存货监盘程序，并在监盘过程中实施了抽盘，在监盘过程中观察了存货状态，关注是否有毁损和陈旧的存货；
3. 获取存货跌价准备计算表，复核存货减值测试过程，对管理层计算的可变现净值所涉及的重要假设进行评价，包括选取的预计售价、至销售时发生的销售费用以及相关税金等；
4. 针对资产负债表日后销售的已计提跌价准备存货，通过比较产品的实际售价与预计售价，再次复核存货跌价准备计提充分性和恰当性；
5. 评估管理层对存货跌价准备的财务报表披露是否恰当。

四、固定资产减值准备

项目内容

• 事项描述：华阳变速公司2024年12月31日固定资产账面余额为359,745,968.68元，固定资产减值准备为7,545,806.82元，固定资产账面价值为177,591,468.32元，占资产总额的比例为24.95%。华阳变速公司于资产负债表日评估固定资产是否存在减值迹象。对于存在减值迹象的进行减值测试，减值测试结果表明可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。

审计应对

1. 对华阳变速公司与固定资产减值相关的内部控制设计和执行有效性进行了解、评估及测试；
2. 对重要固定资产进行监盘，检查固定资产的状况及本年度使用情况，以了解资产是否存在工艺技术落后、长期闲置等问题，以及后续使用计划等情况；
3. 分析管理层于年末判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象的判断，获取管理层编制的固定资产减值测试表，复核固定资产是否存在减值迹象，评估管理层是否充分识别已发生减值的资产；
4. 检查与固定资产减值相关的信息是否在财务报表中作出恰当的列报。

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