海昇药业（870656）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产及在建工程计量

据证券之星公开数据整理，近期海昇药业（870656）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三(十八)和五(二)1。
• 海昇药业公司的营业收入主要来自于兽用原料药、医用原料药及中间体的生产和销售。
• 2024年度，海昇药业公司的营业收入为人民币166,209,055.55元。
• 海昇药业公司的产品销售业务，属于在某一时点履行履约义务，在客户取得产品控制权时确认收入。
• 由于营业收入是海昇药业公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4. 对于内销收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单及客户签收单等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等；
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、固定资产及在建工程计量

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三(十一)、三(十二)、五(一)9和五(一)10。
• 截至2024年12月31日，海昇药业公司固定资产账面价值为人民币126,196,141.57元，在建工程账面价值为人民币46,416,971.95元，合计人民币172,613,113.52元。
• 由于固定资产及在建工程金额重大，且在建工程转固时点和固定资产折旧政策涉及管理层判断。

审计应对

1. 了解与固定资产及在建工程购建等相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制运行的有效性；
2. 选取特定项目检查与固定资产及在建工程增加相关的支持性文件，包括采购合同、发票、付款单据、验收单等资料，评价固定资产和在建工程的入账价值是否准确；
3. 对重要固定资产及在建工程进行实物监盘，检查固定资产、在建工程是否存在，是否闲置、减值等；
4. 获取在建工程结转固定资产的支持性文件，关注在建工程转固定资产时点是否准确；
5. 对于本期新增固定资产，获取并检查管理层对其经济可使用年限及残值率的会计估计，评价使用的会计估计的合理性，并与获取的外部证据进行核对；
6. 测试固定资产折旧计提是否准确，评价计提方法与会计政策及会计估计的一致性；
7. 对管理层针对固定资产作出的减值迹象的判断、减值测试的过程、结果进行复核，并评价其合理性；
8. 检查与固定资产及在建工程相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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