巨能股份（871478）2024年年报关键审计项：收入确认、应收款项坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期巨能股份（871478）发布2024年年报，该份财报由和信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 财务相关披露事项详见财务报表“附注三、38”和“附注五、34”所述。
• 巨能股份公司主要从事研发、生产和销售以实现智能工厂为目标的各类工业机器人、自动化生产线和智能工厂管理软件。
• 巨能股份公司2024年度营业收入为252,596,168.43元。
• 因营业收入是巨能股份公司关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价与营业收入确认事项有关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性。
2. 通过抽样检查销售合同及与管理层访谈，对营业收入确认时点进行了分析评估，进而评价收入的确认政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 对营业收入执行月度波动分析和毛利分析，检查异常波动。结合行业特征以识别和调查异常波动，并与同行业进行比较分析。
4. 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括发票、销售合同及出库单、送货单、验收单等，评价相关收入确认是否符合巨能股份公司收入确认的会计政策。
5. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
6. 对重要客户，函证交易及未结算余额；通过工商信息查询，确定客户是否真实，是否与巨能股份公司存在关联方关系。

二、应收款项坏账准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 财务相关披露事项详见财务报表“附注三、11、13、17”和“附注五、4、9”所述。
• 截至2024年12月31日，巨能股份公司应收账款和合同资产账面余额为人民币156,579,009.26元，坏账准备为人民币11,919,514.09元，账面价值为人民币144,659,495.17元。
• 管理层根据各项应收款项的信用风险特征，以单项应收款项或应收款项组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收款项，管理层综合考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息，估计预期收取的现金流量，据此确定应计提的坏账准备。
• 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收款项，管理层以账龄为依据划分组合，参照历史信用损失经验，并根据前瞻性估计予以调整，编制应收款项账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，据此确定应计提的坏账准备。
• 由于应收款项金额重大，且应收款项减值涉及重大管理层判断，将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 评价并测试了巨能股份公司管理层应收款项坏账计提的内部控制，包括有关识别坏账的客观证据和计算坏账准备的控制。
2. 了解巨能股份公司的信用政策，分析应收款项坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收款项组合的依据、预期信用损失率等。
3. 获取应收款项坏账准备计提表，分析、检查应收款项账龄划分及坏账准备计提的合理性和准确性。
4. 选取样本对金额较大及重大的应收款项余额、实施函证程序，并将函证结果与巨能股份公司账面记录的金额进行核对。
5. 对应收款项余额较大及账龄较长的客户，通过公开渠道查询与债务人有关的信息，以识别是否存在影响巨能股份公司应收款项坏账准备评估结果的情形。对于账龄较长的应收款项，与管理层进行了沟通，了解账龄较长的原因以及管理层对其可回收性的评估。
6. 通过考虑历史上同类应收款项的实际坏账发生金额及情况，结合客户信用及市场条件等因素，对巨能股份公司应收款项坏账准备占应收款项余额比例的总体合理性进行评估。
7. 结合期后回款情况检查，进一步验证应收款项的可收回性。

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