荣亿精密（873223）2024年年报关键审计项：主营业务收入的确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期荣亿精密（873223）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、主营业务收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 荣亿精密主营业务收入主要来源于精密紧固件、连接件、结构件等精密金属零部件的销售。
• 2024年度荣亿精密主营业务收入27,688.14万元。
• 主营业务收入金额重大且由于收入是公司的关键业绩指标，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的重大错报风险。

审计应对

1. 了解和测试荣亿精密与主营业务收入确认相关的内部控制。
2. 检查与主营业务收入确认的相关支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、客户签收对账单、报关单、银行回单等。
3. 针对资产负债表日前后确认的销售收入进行截止测试，评估销售收入是否确认在恰当的期间，检查期后是否存在异常退货或者大额收入冲回的情况。
4. 执行分析性复核程序，评价产品销售收入和毛利率变动的合理性。
5. 对于出口销售收入，取得海关电子口岸数据，并与公司账面记录进行核对，检查出口销售收入的确认时点、金额是否准确，相关交易是否真实存在。
6. 选取客户发函确认报告期发生的销售收入和对应的应收账款、合同负债的期末余额。
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 截止2024年12月31日，荣亿精密合并财务报表应收账款余额为人民币147,312,729.42元。
• 公司根据应收账款的可回收性为判断基础确认坏账准备，坏账准备余额为人民币8,157,568.41元。
• 应收账款期末账面价值的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量及其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解荣亿精密管理层确认应收账款可回收性相关的内部控制，评估这些内部控制的设计和运行的有效性。
2. 分析管理层对应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、预期信用损失率和单项评估的应收账款进行减值测试的判断等。
3. 对期末余额较大或当期发生额较大的客户进行独立发函，并对整个发函过程进行控制。
4. 获取并检查应收账款明细表和账龄分析表、坏账准备计提表，结合应收账款函证及期后回款检查，判断应收账款坏账准备计提的合理性及充分性。
5. 查询客户的工商资料及涉诉情况，了解重要客户的经营状况及持续经营能力，评估应收账款的真实性及可回收性。

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