华阳股份（600348）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可收回性

据证券之星公开数据整理，近期华阳股份（600348）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

2024年度，华阳股份营业收入为250.60亿元，较2023年度营业收入285.18亿元减少34.58亿元，减少比例12.13%。华阳股份对于产品销售产生的收入是在客户取得商品的控制权时确认的。由于收入是华阳股份的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价：了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 检查合同：选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的规定；
3. 分析收入：结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析，判断本年收入金额是否出现异常波动的情况；
4. 核对凭证：对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同及出库单，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
5. 函证客户：向主要客户函证2024年度的销售金额及年末应收账款余额情况，并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对；
6. 截止测试：就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款的可收回性

项目内容

2024年12月31日，华阳股份合并财务报表中应收账款账面余额为46.62亿元，坏账准备为27.02亿元。华阳股份以应收账款的可收回性为判断基础确认坏账准备，管理层对应收账款可收回金额进行评估时，需要考虑客户的信用风险特征，包括但不限于应收账款账龄、交易客户的信用等级、历史还款记录以及当前的经营情况等因素，这些均需运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解、评估并测试：了解、评估并测试管理层对应收账款账龄分析以及确定应收账款坏账准备相关的内部控制；
2. 复核减值测试：复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；
3. 复核单独计提：对于单独计提坏账准备的应收账款选取样本，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性；
4. 评价计提比例：对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，评价管理层确定的坏账准备计提比例是否合理；
5. 实施函证程序：实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对；
6. 检查期后回款：结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性。

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