华胜天成（600410）2024年年报关键审计项：收入确认的真实性和准确性等

据证券之星公开数据整理，近期华胜天成（600410）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认的真实性和准确性

项目内容

• 销售收入：2024年度华胜天成公司实现销售收入427,062.95万元。
• 固有风险：由于收入是关键业绩指标，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。
• 影响：销售收入的真实性和准确性，会对经营成果产生很大影响。

审计应对

1. 内部控制流程：了解、评估并测试与销售收款相关的内部控制流程及关键控制点，测试信息系统一般控制和与收入流程相关的自动控制。
2. 收入确认政策：通过审阅销售合同及与管理层的访谈，了解和评估收入确认政策，并评价管理层采用的收入确认会计政策是否符合企业会计准则的规定，是否与华胜天成公司的实际情况相适应。
3. 数据分析：通过收入增长及毛利率的分析，判断是否存在异常波动。
4. 核对支持性文件：通过抽样的方法，核对至销售合同中控制权转移的条款和客户确认接收的单证等支持性文件，如简单集成取得签收单、复杂集成及验收类服务取得验收报告、开发业务取得客户进度确认单。
5. 函证：抽样函证应收账款余额和销售收入金额。
6. 截止测试：针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止测试，核对相关单证，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

二、应收账款预期信用损失计提的充分性

项目内容

• 应收账款账面原值：98,655.78万元。
• 已计提坏账准备：38,012.75万元。
• 账面价值占比：应收账款账面价值占资产总额的比例为6.94%。
• 固有风险：由于应收账款金额重大，且在评估预期信用损失时，管理层需要做出重大判断和估计。

审计应对

1. 内部控制评价：了解和评价管理层评估、确定和复核应收款项坏账准备内部控制的设计和执行，并对关键内部控制的运行有效性进行测试，包括有关识别已发生信用损失的项目及其客观证据和计算坏账准备的控制。
2. 单项金额评估：对于按照单项金额评估的应收账款，复核管理层基于客户的财务状况和资信情况、历史还款记录以及对未来经济状况的预测等对预计信用损失进行评估的依据。将管理层的评估与我们在审计过程中取得的证据相验证，包括客户的背景信息、以往的交易历史和回款情况、前瞻性考虑因素等。
3. 信用风险特征组合：对于按照信用风险特征组合计算预期信用损失的应收账款，复核管理层对划分的组合以及基于历史信用损失经验并结合当前状况及对未来经济状况的预测等对不同组合估计的预期信用损失率的合理性，包括对迁徙率、历史损失率的重新计算，参考历史审计经验及前瞻性信息，对预期信用损失率的合理性进行评估，并选择样本测试应收账款的组合分类和账龄划分的准确性，重新计算预期信用损失计提金额的准确性。
4. 期后收款检查：抽样检查期后收款，包括检查相关的支持性证据。

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