片仔癀（600436）2024年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值的确定

据证券之星公开数据整理，近期片仔癀（600436）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 片仔癀公司2024年实现营业收入1,078,786.31万元。
• 鉴于公司营业收入金额对财务报表整体的重要性，收入确认存在固有风险，收入是否真实、准确的计入恰当的会计期间存在重大错报风险。

审计应对

1. 了解、评价与收入确认相关的内部控制设计的有效性，并测试关键内部控制运行的有效性。
2. 通过抽样检查客户销售合同及与管理层访谈，了解和评价公司收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求，是否一贯地运用。
3. 通过抽样的方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、出库单、物流配送单、收货凭据等资料，核对至控制权转移的相关关键条款和相应的会计记录，评价销售收入是否按照收入确认会计政策予以确认。
4. 结合应收账款、合同负债审计，通过公开信息渠道查询客户的工商资料，询问公司相关人员，并根据客户交易的特点和性质，选择样本实施函证以确认销售的真实性。
5. 对本期及上期的资产负债表日前后确认的销售收入执行抽样测试，检查送货和收货确认资料、销售发票等支持性文件，并检查期后销售退回的原因，以评估收入是否记录于恰当的会计期间。
6. 对关联方的销售收入确认，检查相关支持性文件，结合函证程序验证关联交易是否真实发生；将对关联方的销售价格与对非关联方同类产品的销售价格或同类产品市场价格进行比较，判断交易价格是否公允；确定关联交易的必要性和真实性，以及交易价格的公允性。

二、存货可变现净值的确定

项目内容

• 事项描述
• 片仔癀公司2024年12月31日存货余额为498,744.46万元，计提的存货跌价准备余额为2,031.27万元，存货账面价值为496,713.19万元。
• 公司期末存货余额占总资产比例较大，其可变现净值的确定对财务报表影响重大且需要管理层作出重大判断和假设。

审计应对

1. 了解、评价公司与存货可变现净值相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性。
2. 执行存货监盘程序，对期末存货的数量、状况及有效期等进行检查，关注是否存在潜在变质或毁损等可能存在减值的情况。
3. 查询公司本年度主要原材料供应商资质、供应商变动及采购单价变动情况；通过检查采购合同、入库单、检验单、采购发票等资料，核实采购业务的真实性和采购成本的准确性；对存货进行发出计价测试并对战略储备的贵细原材料效期进行分析，判断存货跌价准备计提的合理性。
4. 对年末存货执行分析程序，通过对库存数量的波动情况、存货周转情况、营业成本与营业收入配比情况等进行分析，判断年末存货的合理性。
5. 对管理层计算可变现净值所涉及的重要假设进行评价，例如检查销售价格和至完工时发生的成本、销售费用以及相关税金等；结合以前年度计提的存货跌价及本期的变化情况，分析存货跌价准备计提充分性、恰当性和准确性。
6. 通过查看公开数据和研究资料、检查期后实际状况并结合我们了解的信息，对管理层确定预计售价时所考虑的未来市场趋势因素，包括产品近期或期后的销售价格、近效期的影响、存货周转率等，进行独立的评估。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。