方大炭素（600516）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价

据证券之星公开数据整理，近期方大炭素（600516）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 方大炭素主要从事石墨及炭素新材料的研制、生产与销售。
• 2024年度主营业务收入为364,264.85万元，占营业收入的94.08%，较2023年度下降24.47%。
• 收入确认方面可能存在错报风险或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与销售、收款相关的内部控制设计的合理性及运行的有效性。
2. 访谈管理层，了解公司的业务模式、收入确认政策；选取样本检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认政策的合理性。
3. 进行抽样测试，检查与收入相关的支持性文件，包括销售合同、出库单或装箱单、发运记录、销售发票及客户签收单等。
4. 执行分析性程序，分析变动原因是否合理，是否存在异常现象。
5. 根据客户交易的特点和性质，选取样本执行函证程序，核实销售收入金额和应收账款余额。
6. 对资产负债表日前后确认的营业收入执行截止性测试，确认收入是否计入正确的会计期间。

二、存货跌价

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，公司存货余额164,572.00万元，存货跌价准备金额10,089.46万元，账面价值154,482.54万元，占资产总额的7.58%。
• 存货跌价准备的计提是否充分对财务报表影响较为重大。
• 管理层在确定存货可变现净值时需要运用重要会计估计和判断。

审计应对

1. 了解和评价管理层与存货跌价相关的内部控制的设计的合理性与运行的有效性。
2. 获取期末存货明细表，对存货实施监盘，并检查存货的质量状况。
3. 了解产品市场售价、原材料供应价格等信息，判断是否存在减值迹象。
4. 检查存货跌价准备计提的依据、方法是否合理，前后各期是否一致。
5. 获取存货跌价准备计算表，对存货跌价准备计提金额进行了复核。
6. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中做出恰当列报。

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