豫光金铅（600531）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期豫光金铅（600531）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

如豫光股份财务报表及财务报表附注六、43营业收入所示：豫光股份2024年度营业收入为3,934,453.84 万元。鉴于营业收入是豫光股份利润的主要来源，影响关键业务指标，收入的准确性和截止性存在潜在错报的固有风险等级较高。

审计应对

1. 了解并评价内部控制
2. 了解并评价豫光股份与收入确认相关的内部控制设计，并测试关键控制流程运行的有效性。
3. 检查合同条款
4. 获取豫光股份与重要客户签订的购销合同，检查合同中约定的交货签收、货权转移、合同价款及结算付款等关键条款，同时结合公司所处行业和业务模式，评价收入确认的具体方法是否符合企业会计准则的要求及行业惯例。
5. 抽样检查凭证
6. 结合重要业务凭证，抽样检查销售合同、出库单、过磅单、验收单、销售发票等，以核实相关收入确认的真实性和准确性。
7. 执行分析程序
8. 对销售收入执行月度波动分析和毛利分析，分产品分类别的进行毛利率对比分析，将本年毛利率与上年毛利率进行对比，识别是否存在异常和重大波动，并分析相关波动的原因。
9. 函证程序
10. 结合应收账款函证，以抽样方式对客户实施了函证程序，询证本期发生的销售金额及往来款余额。
11. 截止测试
12. 对资产负债表日前后的交易样本执行测试程序，评价收入是否确认于恰当的会计期间。
13. 检查披露
14. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

如豫光股份财务报表及财务报表附注六、8存货所示：豫光股份的存货账面原值为962,439.65万元，存货跌价准备为16,649.53万元。资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，当其可变现净值低于成本时，计提存货跌价准备。由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解并评价内部控制
2. 了解、评价及测试豫光股份存货跌价准备相关的内部控制的设计与运行有效性。
3. 评价计提政策
4. 了解并评价豫光股份存货跌价准备计提政策的合理性。
5. 监盘程序
6. 对存货实施监盘程序，抽查存货的数量、关注存货的状况等。
7. 复核减值测试
8. 获取豫光股份存货跌价准备计算表，复核存货减值测试过程，核实存货跌价准备计提是否充分、金额是否准确，对存货可变现净值所涉及的重要假设进行评价、对前次估计进行复核。
9. 检查披露
10. 检查与存货减值准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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