狮头股份（600539）2024年年报关键审计项：收入确认的发生、截止性、商誉减值测试

据证券之星公开数据整理，近期狮头股份（600539）发布2024年年报，该份财报由永拓会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认的发生、截止性

项目内容

• 事项描述
• 狮头股份2024年度主营业务收入为48,007.48万元，为合并利润表的重要组成项目。
• 主营业务收入为狮头股份关键业绩指标之一，并且固有风险较高，收入确认的真实性和准确性对狮头股份的经营成果存在重大影响。
• 收入确认的发生、截止性可能存在重大错报风险，因此将其确定为报告期的关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价狮头股份与收入确认相关的内部控制的设计。
2. 采取抽样方式检查狮头股份与产品销售相关的合同、销售订单、提货单、运输单、对账单等文件，测试了关键内部控制流程运行的有效性。
3. 区分销售类别，执行分析性程序，判断报告期内营业收入和毛利率变动的合理性。
4. 通过审阅销售合同与狮头股份管理层访谈，了解和评估狮头股份的与收入确认相关的会计政策。
5. 从销售收入的会计记录和出库记录中选择样本，与该笔销售相关的合同、发货单及签收、对账记录做交叉核对，特别关注资产负债表日前后的样本是否计入正确的会计期间。
6. 针对主要客户及采取抽样方式选取的其他客户样本的销售收入执行函证程序。

二、商誉减值测试

项目内容

• 事项描述
• 狮头股份于2020年9月收购了杭州昆汀数字科技有限公司，确认了商誉7,860.03万元；截至2024年12月31日已计提商誉减值准备2,837.69万元。
• 商誉减值测试的过程较复杂，需要依赖狮头股份管理层对收购子公司与商誉相关的资产组预测未来收入、现金流折现率等假设作出判断和评估。
• 因此将商誉减值测试作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价狮头股份与商誉减值测试相关的内部控制的设计。
2. 获取管理层聘请的外部评估机构出具的对合并形成的商誉进行减值测试的资产评估报告。
3. 评价管理层进行商誉减值测试时所聘用评估机构的胜任能力、专业素质和客观性。
4. 评估管理层采用的估值模式中采用的关键假设的恰当性及数据的合理性。
5. 将公司管理层在收购作价时所使用的关键评估假设和参数、预测未来收入及现金流量等，与本期末所使用的关键评估假设和参数、本年实际经营情况等作对比，并考虑合理性。
6. 检查财务报告中与商誉减值相关列报、披露的准确性、充分性及适当性。

三、资金往来事项

项目内容

• 事项描述
• 狮头股份于2024年12月31日应收款项主要包括应收账款3,936.50万元，预付款项1,278.23万元，其他应收款621.99万元，为合并资产负债表的重要组成项目。
• 对于关联方资金往来的识别与评估可能存在重大错报风险，因此将资金往来事项作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价狮头股份与资金往来相关的内部控制的设计。
2. 执行了银行流水核查程序，了解往来款的真实性及现金流的真实去向。
3. 采取抽样方式对于往来款执行函证程序，对于往来款项的存在性取得外部证明。
4. 对于无法通过执行函证程序获取充分、适当审计证据的往来款执行替代性测试及其他进一步的审计程序。
5. 对于重大资金往来查阅其合同，判断是否具备商业实质。
6. 通过公开渠道获取狮头股份的关联方信息，结合资金往来识别是否存在狮头股份未予披露的关联方交易。
7. 关注狮头股份的对外投资方式，判断其是否存在通过对外投资等方式达到向关联方转移资金的目的。

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