厦门钨业（600549）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期厦门钨业（600549）发布2024年年报，该份财报由华兴会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 事项描述
• 厦门钨业公司主营业务包括钨钼等有色金属制品、稀土、电池材料等工业产品销售，以及房地产及配套管理。
• 2024年公司营业收入3,519,646.12万元。
• 由于营业收入金额是厦门钨业的关键业绩指标之一，是营业利润主要来源，收入准确性和完整性对利润影响较大，存在管理层为了达到特定目标或者期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解、评估与收入确认相关的关键内部控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制运行的有效性。
2. 选取样本检查与客户签订的销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 对信息系统数据进行交叉核对，包括：业务系统、财务核算系统等各类业务流程。
4. 对本年记录的收入交易选取样本，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、发票、销售出库单、物流单据、客户签收记录、客户供应链系统的交易数据以及海关报关单据等，评价公司收入的真实性，评估相关收入确认是否符合会计政策。
5. 执行分析性程序，包括月度收入成本、毛利率变动，主要产品收入、毛利率变动情况，分析收入、毛利率变动的合理性。
6. 结合应收账款、合同负债审计，通过公开信息渠道查询客户的工商资料，询问公司相关人员，以确认客户与公司是否存在关联关系，根据客户交易的特点和性质，选择重要客户函证本期销售额以核实收入的真实性。
7. 对资产负债表日前后确认的销售收入实施截止测试,以评估收入是否已记录于恰当的会计期间。

2. 存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，公司存货价值838,347.77万元，其中,存货账面余额873,034.97万元，存货跌价准备34,687.20万元。
• 公司业务所涉及钨钼、稀土及电池材料原料及产品等存货价值对经济波动的敏感性较高，原材料受市场公开价格波动影响较大，产成品可能因为市场需求变化、产品更新换代、价格波动等原因出现滞销及积压。
• 鉴于存货是公司的重要资产，其售价受市场波动及技术迭代影响较大，而存货跌价准备的确定对财务报表影响重大，要求管理层对及存货的未来售价，至完工时将要发生的成本等要素作出重大判断和估计。

审计应对

1. 了解和评价管理层与计提存货跌价准备相关的内部控制设计，并测试关键内部控制运行的有效性。
2. 执行存货现场监盘程序，关注存货的数量及状况。
3. 取得存货的年末库龄清单，结合产品的状况，进行库龄分析性复核，分析存货跌价准备是否合理。
4. 了解并评价存货跌价准备计提政策的适当性。
5. 获取存货跌价准备计算表，分析评价判断存货可变现净值的关键指标，复核存货跌价准备计提是否按相关会计政策执行，并重新测算存货跌价准备，复核以前年度计提的存货跌价本期的变化，分析存货跌价准备计提是否充分。

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