哈药股份（600664）2024年年报关键审计项：销售收入确认、应收账款预期信用损失

据证券之星公开数据整理，近期哈药股份（600664）发布2024年年报，该份财报由中证天通会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、销售收入确认

项目内容

• 事项描述
• 关于销售收入请参阅财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计”(三十)所述的会计政策及“五、合并财务报表项目附注”(四十二)。
• 2024年度哈药股份营业收入为161.76亿元, 主要来源于原料药、化学药制剂、中成药、生物制药、保健品等生产及销售以及医药商业的批发及零售。
• 哈药股份对销售收入的确认是在产品到达客户指定地点, 取得客户签收的验收单作为确认收入的时点。
• 由于收入是哈药股份的关键业绩指标之一, 从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 与管理层沟通
2. 我们与哈药股份管理层沟通, 了解行业政策、市场环境以及公司营销政策变革对公司业绩的影响, 评估销售业绩变动的合理性;
3. 内部控制评估
4. 了解、评估哈药股份管理层对自销售订单审批至销售收入入账的销售流程内部控制的设计, 并测试关键控制执行的有效性;
5. 实质性程序
6. 在实质性程序中重点对收入的确认及截止执行检查、测试程序:
   • 了解哈药股份经营核算模式及收入的确认方法, 通过抽样检查销售合同、订单、销售发票、产品运输单、客户签收回执等, 对与产品销售收入确认有关的控制权转移时点进行分析评估, 进而检查收入确认是否与披露的会计政策一致;
   • 对销售收入执行月度波动分析和毛利分析, 并与同行业比较分析结合行业特征识别和调查异常波动;
   • 针对与天猫、京东等多平台开展的电商线上销售, 获取公司主要电商平台的平台订单流水、合同或合作协议、平台资金流水、平台对账单, 与公司账面收入确认进行复核;
   • 鉴于线上销售业务的特殊性, 我们利用专家对电商版块IT信息系统实施了IT数据测试审计;
   • 结合应收账款发生额实施函证程序;
   • 检查资产负债表日前后确认销售收入的支持性文件, 评估产品销售收入是否在恰当的期间确认。

二、应收账款预期信用损失

项目内容

• 事项描述
• 关于应收账款预期信用损失请参阅财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计”(十二)所述的会计政策及“五、合并财务报表项目附注”(三)。
• 截至2024年12月31日, 哈药股份应收账款期末账面余额为48.54亿元, 坏账准备为4.92亿元, 账面价值为43.62亿元, 占资产总额的比例为29.85%。
• 因应收账款账面价值较高, 且涉及管理层在确定应收账款减值时运用重大会计估计和判断, 应收账款的可收回性对于财务报表具有重要性。

审计应对

1. 内部控制评估
2. 了解哈药股份有关信用政策及应收账款管理的相关内部控制流程, 评估并测试其设计和运行的有效性;
3. 坏账准备分析
4. 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性, 包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断、账龄分析表的准确性以及预期信用损失率测算的合理性;
5. 历史数据对比
6. 通过比较前期同类应收款项组合坏账准备计提数和实际发生数, 结合合同约定的信用期限及期后回款情况分析坏账准备计提是否充分;
7. 客户授信评估
8. 取得客户授信审批表, 通过分析客户的信誉情况, 判断应收账款信用政策是否适当, 评价坏账准备计提的合理性;
9. 预期信用损失检查
10. 取得应收账款预期信用损失计提表, 检查计提方法是否按照预期信用损失的计提政策执行; 重新计算坏账准备计提金额是否准确;
11. 信息披露检查
12. 检查与应收账款预期信用损失相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。