金龙汽车（600686）2024年年报关键审计项：收入确认、应收款项减值

据证券之星公开数据整理，近期金龙汽车（600686）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注三、27及附注五、50。
• 2024年金龙汽车公司营业收入为2,296,558.06万元，主要来源于中国国内及海外市场汽车及车身件销售收入，包括新能源客车和常规客车。
• 由于销售收入金额重大，是金龙汽车公司的关键业绩指标之一，可能存在收入确认的相关风险，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评估金龙汽车公司与收入确认相关的内部控制的设计和执行，并测试了关键内部控制。
2. 取得金龙汽车公司与主要客户之间签订的合同，并对合同关键条款（如发货、付款与结算、换货及退货政策等）进行检查，评价金龙汽车公司收入确认的相关会计政策是否符合会计准则的要求。
3. 针对汽车整车的销售收入进行抽样测试，核对相关销售合同、发票、客户签收单、提单、报关单、记账凭证、收款凭证等支持性文件。此外，根据客户交易的特点和性质，选取样本执行函证程序以确认应收账款余额从而验证销售收入金额。
4. 从销售收入的会计记录和出库记录中选取样本，检查发车单、客户签收单、报关单、提单、记账凭证等支持性文件，以评价销售收入是否在恰当的期间确认。

二、应收款项减值

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注三、11、附注五、3、附注五、4、附注五、5、附注五、7、附注五、9、附注五、10、附注五、13及附注五、25。
• 截至2024年12月31日，金龙汽车公司应收款项账面余额为1,048,117.32万元，相应计提的坏账准备为176,510.37万元，账面价值占资产总额的31.89%。
• 管理层以预期信用损失为基础，对应收款项进行减值测试并确认坏账准备的计提数。
• 由于管理层在确定应收款项预计可收回金额时涉及重大会计估计和判断，且影响金额重大，为此将应收款项减值识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解管理层设计的与应收款项减值准备计提相关的内部控制，评价其设计的有效性，并测试关键内部控制运行的有效性。
2. 获取金龙汽车公司应收款项预期信用损失模型，检查管理层对预期信用损失的假设和计算过程，分析检查应收款项坏账准备的计提依据是否充分合理，重新计算坏账计提金额是否准确。
3. 对单项金额重大或存在减值迹象的应收款项进行减值测试，结合应收款项本期及期后回款情况，了解可能存在的回收风险，分析检查管理层对应收款项坏账准备计提的合理性。
4. 对于单独计提坏账准备的应收款项，选取样本复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出评估的依据，包括客户的信用历史、客户的经营情况、期后回款等情况，评价可回收金额估计的合理性。
5. 检查与应收款项减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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