贵州燃气（600903）2024年年报关键审计项：收入确认、传导设备资产管理与计量

据证券之星公开数据整理，近期贵州燃气（600903）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 描述: 如本报告“第十节、七、(六十一)营业收入及营业成本”所述,贵州燃气2024年度合并口径营业收入66.80亿元,为贵州燃气合并利润表重要组成项目。贵州燃气集团主要从事销售天然气及燃气工程业务。
• 风险: 营业收入确认是贵州燃气集团的关键业绩指标之一,从而存在贵州燃气集团管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的风险。

审计应对

1. 了解和评价公司管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计情况,测试运行是否有效。
2. 对天然气销售执行分析程序,根据本期天然气销售回款情况及供销数据,确认本期收入的真实性。
3. 对本年记录的收入的交易选取样本,核对天然气销售、采购相关的合同、天然气购销确认表、结算单、银行单据、购销发票、抄表记录等并结合应收账款对部分客户的收入进行了函证,评价相关收入确认是否符合公司的会计政策。
4. 就资产负债表日前后记录的收入交易,选取样本,核对结算单、银行单据、购销发票、抄表记录等及其他支持性文件,以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
5. 执行细节性测试,审阅天然气工程施工相关的合同、工程施工记录、工程监理报告、工程施工竣工报告、工程安装收款、工程施工付款等。
6. 检查在财务报表中有关收入的披露是否符合企业会计准则的要求。

2. 传导设备资产管理与计量

项目内容

• 描述: 如本报告第十节“七、(二十一)固定资产”所述,贵州燃气2024年12月31日固定资产账面价值58.72亿元,占合并报表资产总额的51.59%,其中传导设备账面价值42.80亿元,占合并报表中固定资产账面价值总额的72.89%。贵州燃气集团城镇燃气运营业务模式下,通过管网(传导设备)向客户销售天然气,并将其作为自有固定资产进行管理,按会计政策计提折旧费用,并将折旧费用计入天然气销售成本。
• 风险: 由于传导设备资产账面原值占比大,为贵州燃气集团资产重要组成部分,且其具有隐蔽性,识别其是否存在具有一定难度。

审计应对

1. 评价并测试了公司日常对传导设备资产有关的内部控制。
2. 收集、核对固定资产清单、工程结算资料。
3. 收集本年度传导设备安全巡视记录、输气记录,与对应的传导设备进行查验,判断传导设备是否正常使用。
4. 对固定资产折旧计提重新计算。
5. 评估管理层对闲置固定资产的认定。
6. 根据传导设备布局情况,对传导设备资产进行现场盘点。

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