贵广网络（600996）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期贵广网络（600996）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：贵广网络公司2024年度营业收入159,625.91万元。
• 行业背景：由于三网融合业务推进，特别是全国IPTV和OTT用户大规模增长，有线电视网络行业竞争加剧，贵广网络公司有线电视用户数呈下降趋势。
• 管理层压力：贵广网络公司管理层实现业绩增长的考核压力较大，可能存在多计收入或提前确认收入的风险。

审计应对

1. 内部控制：了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计合理性，并测试关键控制程序运行的有效性。
2. 政策评价：结合合同评价贵广网络公司收入确认政策是否符合企业会计准则。
3. 分析性程序：按业务类型对收入以及总体毛利实施分析性程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因。
4. 函证程序：选取项目对营业收入及应收账款、合同资产实施函证程序，评价本期收入的真实性。
5. 数据核对：将各类业务的信息系统出账数据与财务账面数据核对，选取项目检查合同、结算单、验收单等原始凭证，评价本期收入的真实性。
6. 截止测试：实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认。
7. 信息披露：检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款、合同资产及长期应收款坏账准备计提

项目内容

• 应收款项金额：截至2024年12月31日，贵广网络公司合并报表中应收账款、合同资产及长期应收款分别为300,739.40万元、7,239.24万元以及210,865.66万元。
• 坏账准备计提方法：贵广网络根据各项应收款项的信用风险特征，以单项应收款项或应收款项组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 管理层判断：对于以单项为基础计量预期信用损失的应收款项，管理层综合考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理信息，估计预期收取的现金流量，据此确定应计提的坏账准备；对于以组合为基础计量预期信用损失的应收款项，管理层参照历史信用损失经验，并根据前瞻性估计予以调整，确定预期信用损失率，据此确定应计提的坏账准备。

审计应对

1. 内部控制：了解和评价管理层与信用控制、账款回收、应收款项坏账准备相关的关键内部控制的设计合理性，并测试关键控制程序运行的有效性。
2. 评估合理性：评估管理层确定的预期信用损失率是否合理，是否符合其业务特征，并复核其坏账准备计提是否准确。
3. 函证程序：选取样本对金额重大的应收款项余额实施函证程序，向重大客户函证了关键合同条款及收款额，并与收入及应收款项余额进行核对。
4. 账龄分析：分析应收款项的账龄和了解客户的信誉情况，检查账龄在1年以上的应收款项，通过了解客户背景、查阅历史交易和还款情况等程序获得的证据来验证应收款余额的合理性。
5. 合同检查：检查大额合同及对应的竣工验收证书或开通证书，判断长期应收款项确认是否正确，选取的折现率及折现是否正确。
6. 回款检查：抽样检查部分客户财务报表日2024年12月31日后的回款情况。
7. 信息披露：检查与应收账款及长期应收款减值相关的信息是否已在财务报告中恰当列报。

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