郴电国际（600969）2024年年报关键审计项：电力销售收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期郴电国际（600969）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、电力销售收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三（二十二）及五(二)1。
• 描述：郴电国际公司的营业收入主要来自于电力销售。2024年度电力销售收入金额为人民币3,397,985,112.20元，占营业收入总额的79.18%。由于营业收入是郴电国际公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与电力销售收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 与管理层访谈，检查与电力销售收入确认相关的物价文件、结算单、电量统计资料等，对与电力销售收入确认有关的控制权转移时点进行分析评估，进而评价电力销售收入确认方法是否适当；
3. 分类别对本期售电电量、收入、单价、毛利率及购售电差异率(线损率)进行月度波动、同期对比分析，以评价电力销售收入确认总体合理性；
4. 检查本期电价变动的物价文件，分析和评估售电价格确认的合理性；
5. 以选取项目方式检查本期电费结算单、发票，评估电力销售确认收入是否真实、准确；
6. 结合对大客户期末应收账款余额实施函证，评估电力销售收入确认是否完整及是否计入恰当的会计期间。

二、应收账款减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十一)及五 (一)4。
• 描述：截至2024年12月31日，郴电国际公司应收账款账面余额为人民币750,735,286.39元，坏账准备为人民币296,605,426.98元，账面价值为人民币454,129,859.41元。管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。由于应收账款金额重大，且应收账款减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就坏账准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性，并与获取的外部证据进行核对；
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备的计算是否准确；
6. 结合应收账款函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性；
7. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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