陕西煤业（601225）2024年年报关键审计项：煤炭销售收入确认、固定资产的减值

据证券之星公开数据整理，近期陕西煤业（601225）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、煤炭销售收入确认

项目内容

• 描述：如附注三、（二十五）及附注五、（1）所述，陕西煤业煤炭销售收入在客户取得煤炭商品的控制权时确认。2024年度陕西煤业的煤炭销售收入为1,626.74亿元，占营业收入约88.34%。
• 重要性：由于煤炭销售收入占陕西煤业营业收入的比例较高，且煤炭销售收入为陕西煤业经常性利润的主要来源，对经常性利润影响重大，煤炭销售收入确认是否恰当可能存在潜在错报。

审计应对

1. 了解对于煤炭销售收入确认的关键内部控制的设计、实施和执行的有效性。
2. 通过抽样的方式查看煤炭销售合同，基于现行会计准则的要求，识别合同条款中对于控制权转移时点的界定是否与管理层确认收入的时点一致。
3. 通过抽样的方式将报告期间及报告期后记录的销售交易，对照企业收入实现模式，以及产销存报表、相关协议、发货单据、装运凭证、客户验收及结算单据等，检查已确认收入的真实性、完整性。
4. 通过抽样的方式从陕西煤业的客户取得函证，确认报告期间的交易额及期末应收账款的余额，对于未回复的函证，将通过相关替代测试的方式查看相关文件核对相关交易的金额以及查看应收款项的期后回款情况。

二、固定资产的减值

项目内容

• 描述：如附注三、（二十）及附注五、（十七）所述，截止2024年12月31日，陕西煤业固定资产共计人民币1,891.58亿元。根据现行企业会计准则，管理层于资产负债表日检查固定资产是否存在可能发生减值的迹象。当资产或其所属的现金产生单元的可收回金额低于其账面价值时确认资产减值。
• 重要性：由于确定相关资产或资产组的可收回金额时需要管理层做出重大判断和估计及考虑到管理层在采用假设时可能存在的偏向，因此固定资产的减值评估识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评估与长期资产减值评估相关的内部控制的设计及运行的有效性，了解管理层用于识别减值迹象的程序及评估管理层基于内部及外部信息识别的减值迹象。
2. 选取样本对固定资产进行实地勘察，以了解相关资产是否存在即将关停、退役或长期闲置等状况。
3. 基于我们对于相关业务和行业的了解，复核管理层在减值测试中预计未来现金流量现值时运用的重大判断和估计的合理性，如基于未来市场供需情况的销售增长率、未来销售价格、预计费用、资本支出、未来经营成本和折现率，以及了解和评价管理层利用其估值专家的工作。
4. 比较上年预计未来现金流量与本年实际情况，以评价管理层预计未来现金流量的准确性。
5. 评估管理层在财务报表中对减值评估的披露是否符合现行会计准则的要求。

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